DECRETO 624 DE 1989

IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES

TÍTULO PRELIMINAR OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 1° Origen de la obligación sustancial

SUJETOS PASIVOS

Artículo 2° Contribuyentes

Artículo 3° Responsables

Artículo 4° Sinónimos

LIBRO PRIMERO2

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 5° El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto

Artículo 6° Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta

SUJETOS PASIVOS 2

Artículo 7° Las personas naturales están sometidas al impuesto

Artículo 8° Los cónyuges se gravan en forma individual

Artículo 9° Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes

Artículo 10 Residencia para efectos tributarios

Artículo 11 Bienes destinados a fines especiales

Artículo 12 Sociedades y entidades sometidas al impuesto

Artículo 12-1 Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios

Artículo 13 Sociedades limitadas y asimiladas

Artículo 14 Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto

Artículo 14-1 Efectos tributarios de la fusión de sociedades

Artículo 14-2 Efectos tributarios de la escisión de sociedades

Artículo 15 Entidades cooperativas que son contribuyentes

Artículo 16 Entidades contribuyentes

Artículo 17 Los fondos públicos y telecom son contribuyentes

Artículo 18 Contratos de colaboración empresarial

Artículo 18-1 Utilidades por inversiones de capital del exterior de portafolio

Artículo 19 Contribuyentes del régimen tributario especial

Artículo 19-1 Retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de

contribuyentes del régimen tributario especial

Artículo 19-2 Tratamiento tributario de las cajas de compensación

Artículo 19-3 Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

Artículo 19-4 Tributación sobre la renta de las cooperativas

Artículo 19-5 Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

Artículo 20 Las sociedades y entidades extranjeras son contribuyentes 1

Artículo 20-1 Establecimiento permanente

Artículo 20-2 Tributación de los establecimientos permanentes y sucursales

Artículo 21 Concepto de sociedad extranjera

Artículo 21-1 13

VI Jorge Hernán Zuluaga Potes

NO CONTRIBUYENTES

Artículo 22 Entidades no contribuyentes y no declarantes

Artículo 23 Entidades no contribuyentes declarantes

Artículo 23-1 No son contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes

INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA

Artículo 24 Ingresos de fuente nacional

Artículo 25 Ingresos que no se consideran de fuente nacional

TÍTULO I RENTA

CAPÍTULO I INGRESOS

Artículo 26 Los ingresos son base de la renta líquida

Artículo 27 Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad 18

Artículo 28 Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad

Artículo 28-1 Transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación

Artículo 29 Valor de los ingresos en especie

Artículo 30 Definición de dividendos o participaciones en utilidades

Artículo 31 Valor de los ingresos en acciones y otros títulos

Artículo 32 Tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones público privadas

Artículo 33 Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a valor razonable

Artículo 32-1 Ingreso por diferencia en cambio

Artículo 33-1 Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a costo amortizado

Artículo 33-2 Tratamiento del factoraje o factoring para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios

Artículo 33-3 Tratamiento tributario de las acciones preferentes

Artículo 33-4 Tratamiento de las operaciones de reporto o repo, simultáneas

y de transferencia temporal de valores

Artículo 34 Ingresos de las madres comunitarias

Artículo 35 Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos

Artículo 35-1 Límite a los ingresos no constitutivos de renta

Artículo 36 Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales

Artículo 36-1 Utilidad en la enajenación de acciones

Artículo 36-2 Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interes social

Artículo 36-3 Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas

Artículo 36-4 Procesos de democratización

Artículo 37 Utilidad en venta de inmuebles

Artículo 38 El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos

por personas naturales y sucesiones ilíquidas

Artículo 39 Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores

Artículo 40 El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes

Artículo 41 Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros

Artículo 42 Recompensas

Artículo 43 Los premios en concursos nacionales e internacionales

Artículo 44 La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación

Artículo 45 Las indemnizaciones por seguro de daño

Contenido VII

Artículo 46 Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional

Artículo 46-1 Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control de plagas

Artículo 47 Los gananciales

Artículo 47-1 Donaciones para partidos, movimientos y campañas politicas

Artículo 47-2

Artículo 48 Las participaciones y dividendos

Artículo 49 Determinación de los dividendos y participaciones no gravados

Artículo 50 Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario

Artículo 51 La distribución de utilidades por liquidación

Artículo 52 Incentivo a la Capitalización Rural (ICR)

Artículo 53 Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento

de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros

Artículo 54 Pagos por intereses y servicios técnicos en zonas francas

Artículo 55 Aportes al Sistema General de Pensiones

Artículo 56 Aportes obligatorios al Sistema General de Salud

Artículo 56-1 Aportes a los Fondos de Pensiones y pago de las pensiones

Artículo 56-2 Aportes del empleador a Fondos de Cesantías

Artículo 57 Exoneración de impuestos para la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 57-1 Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

Artículo 57-2 Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados

como de carácter científico, tecnológico o de innovación

CAPÍTULO II COSTOS

Artículo 58 Realización del costo para los no obligados a llevar contabilidad

Artículo 59 Realización del costo para los obligados a llevar contabilidad

NATURALEZA DE LOS ACTIVOS

Artículo 60 Clasificación de los activos enajenados

Artículo 61 Costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a

31 de diciembre de 2016 34

COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES

Artículo 62 Sistema para establecer el costo de los inventarios enajenados

Artículo 63 Limitación a la valuación en el sistema de juego de inventarios

Artículo 64 Disminución del inventario

Artículo 65 Métodos de valoración de inventarios

Artículo 66 Determinación del costo fiscal de los bienes muebles y de prestación de servicios

Artículo 66-1 Determinación del costo de mano de obra en el cultivo del café

Artículo 67 Determinación del costo fiscal de los bienes inmuebles

Artículo 68 Costo fiscal de activos

COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS

Artículo 69 Determinación del costo fiscal de los elementos de la propiedad,planta y equipo y propiedades de inversión

Artículo 69-1 Determinación del costo fiscal de los activos no corrientes

mantenidos para la venta

Artículo 70 Ajuste al costo de los activos fijos

Artículo 71 Utilidad en la enajenación de inmuebles

Artículo 72 Avalúo como costo fiscal

Artículo 73 Ajuste de bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos de

personas naturales

Artículo 74 Costo fiscal de los activos intangibles

Artículo 74-1 Costo fiscal de las inversiones

Artículo 75 Costo fiscal de los bienes incorporales formados

VIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 76 Costo promedio de las acciones

Artículo 76-1 Ajuste al costo fiscal de acciones y participaciones

Artículo 77 Requisitos para su aceptación

Artículo 78 Paz y salvo por cuotas de fomento arrocero, cerealista y cacaotero

Artículo 79 Determinación del valor de los pagos en especie que constituyen costo

Artículo 80 Determinación del valor de costos en divisas extranjeras

Artículo 81 Parte del componente inflacionario no constituye costo

Artículo 81-1 Componente inflacionario que no constituye costo

Artículo 82 Determinación de costos estimados y presuntos

Artículo 83 Determinación del costo de venta en plantaciones de reforestación

Artículo 84 Determinación del costo en venta de acciones de sociedades anónimas abiertas

Artículo 85 No deducibilidad de los costos originados en pagos realizadosa vinculados económicos no contribuyentes

Artículo 85-1 Limitación de costos y gastos para usuarios de zonas francas

Artículo 86 Prohibición de tratar como costo el impuesto a las ventas

Artículo 87 Limitación de los costos a profesionales independientes y comisionistas

Artículo 87-1 Otros gastos originados en la relación laboral no deducibles

Artículo 88 Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes

Artículo 88-1 Desconocimiento de costos y gastos por campañas depublicidad de productos extranjeros

CAPÍTULO III RENTA BRUTA

Artículo 89 Composición de la renta bruta

Artículo 90 Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos

Artículo 90-1 Valor de enajenación de los bienes raíces

Artículo 90-2 Saneamiento de bienes raíces

CAPÍTULO IV RENTAS BRUTAS ESPECIALES

RENTA DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS

Artículo 91 La renta bruta de los socios o accionistas es la parte gravable de los

dividendos o participaciones percibidos

Artículo 92 Activos biológicos

Artículo 93 Tratamiento de los activos biológicos productores

Artículo 94 Tratamiento de los activos biológicos consumibles

Artículo 95 Renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos

ACTIVIDADES DE SEGUROS Y CAPITALIZACIÓN

Artículo 96 Renta bruta en compañías de seguros de vida

Artículo 97 Renta bruta en compañías de seguros generales

Artículo 98 Reserva matemática y reserva técnica

Artículo 99 Ingresos netos y primas netas

Artículo 100 Determinación de la renta bruta en contratos de renta vitalicia

Artículo 101 Las sumas pagadas como renta vitalicia son deducibles

Artículo 102 Contratos de fiducia mercantil

Artículo 102-1 Titularización

Artículo 102-2 Distribución de los ingresos en el transporte terrestre automotor

Artículo 102-3 Distribución de los ingresos en las cooperativas de trabajo asociado

Artículo 102-4 Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago

en la prestación de servicios de telefonía móvil

Artículo 103 Definición

CAPÍTULO V ASPECTOS GENERALES

Artículo 104 Realización de las deducciones para los no obligados llevar contabilidad

Artículo 105 Realización de la deducción para los obligados a llevar contabilidad

Contenido IX

Artículo 106 Valor de los gastos en especie

Artículo 107 Las expensas necesarias son deducibles

Artículo 107-1 Limitación de deducciones

SALARIOS

Artículo 108 Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios

Artículo 108-1 Deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros de las

fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos

Artículo 108-2 Prueba de requisitos para la deducción por pagos a viudas y huérfanosde miembros de las fuerzas armadas

Artículo 108-3 Cuotas de manejo de tarjetas

Artículo 108-4 Tratamiento tributario de los pagos basados en acciones

Artículo 109 Deducción de cesantías pagadas

Artículo 110 Deducción de cesantías consolidadas

Artículo 111 Deducción de pensiones de jubilación e invalidez

Artículo 112 Deducción de la provisión para el pago de futuras pensiones

Artículo 113 Cómo se determina la cuota anual deducible de la provisión

APORTES

Artículo 114 Deducción de aportes

Artículo 114-1 Exoneración de aportes

IMPUESTO DEDUCIBLE

Artículo 115 Deducción de impuestos pagados

Artículo 115-1 Deducción para las prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos

Artículo 115-2 Deducción especial del impuesto sobre las ventas

IMPUESTOS, REGALÍAS Y CONTRIBUCIONES

DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

Artículo 116 Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados por los organismos descentralizados

INTERESES

Artículo 117 Deducción de intereses

Artículo 118 El componente inflacionario no es deducible

Artículo 118-1 Subcapitalización

Artículo 119 Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Artículo 120 Limitaciones a pagos de regalías por concepto de intangibles

Artículo 121 Deducción de gastos en el exterior

GASTOS EN EL EXTERIOR

Artículo 122 Limitación a las deducciones de los costos y gastos en el exterior

Artículo 123 Requisitos para su procedencia

Artículo 124 Los pagos a la casa matriz son deducibles

Artículo 124-1 Otros pagos no deducibles

Artículo 124-2 Pagos a jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición

y a entidades pertenecientes a regímenes tributarios preferenciales

DONACIONES Y CONTRIBUCIONES

Artículo 125 Incentivo a la donación del sector privado en la Red Nacional de

Bibliotecas Públicas y Biblioteca Nacional

Artículo 125-1 Requisitos de los beneficiarios de las donaciones

Artículo 125-2 Modalidades de las donaciones

Artículo 125-3 Requisitos para reconocer la deducción

Artículo 125-4 Requisitos de las deducciones por donaciones

Artículo 125-5 Donaciones a entidades no pertenecientes al régimen tributario especial

Artículo 126 Deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversión y fondos de pensiones de jubilación e invalidez

X Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 126-1 Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías

Artículo 126-2 Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación General Gustavo Matamoros D’costa

Artículo 126-3 Deducciones por inversiones o donaciones para proyectos de investigación o desarrollo científico o tecnológico

Artículo 126-4 Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción

Artículo 126-5 Deducción por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques naturales y conservación de bosques naturales

DEPRECIACIÓN

Artículo 127 Beneficiarios de la deducción

Artículo 127-1 Contratos de arrendamiento

Artículo 128 Deducción por depreciación

Artículo 129 Concepto de obsolescencia

Artículo 130 Constitución de reserva

Artículo 131 Base para calcular la depreciación

Artículo 131-1 Base para calcular la depreciación por personas jurídicas

Artículo 132 Opción para depreciar bienes adquiridos a partir de 1989

Artículo 133 Ajustes por inflación a la depreciación a partir del año 1992

Artículo 134 Métodos de depreciación

Artículo 135 Bienes depreciables

Artículo 136 Depreciación de bienes adquiridos en el año

Artículo 137 Limitación a la deducción por depreciación

Artículo 138 Posibilidad de utilizar una vida útil diferente

Artículo 139 Depreciación de bienes usados

Artículo 140 Depreciación acelerada para fines fiscales

Artículo 141 Registro contable de la depreciación

AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES

Artículo 142 Deducción de inversiones

Artículo 143 Deducción por amortización de activos intangibles

Artículo 143-1 Amortización de las inversiones en la exploración, desarrollo y construcción de minas y yacimientos de petróleo y gas

Artículo 144 Obligación del cumplimiento de los requisitos exigidos en la ley

CARTERA MOROSA O PÉRDIDA

Artículo 145 Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro

Artículo 146 Deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin valor

Artículo 147 Compensación de pérdidas fiscales de sociedades

Artículo 148 Deducción por pérdidas de activos

PÉRDIDA

Artículo 149 Pérdidas en la enajenación de activos

Artículo 150 Pérdidas sufridas por personas naturales en actividades agrícolas

Artículo 151 No son deducibles las pérdidas, por enajenación deactivos a vinculados economicos

Artículo 152 No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades a socios

Artículo 153 No es deducible la pérdida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social

Artículo 154 Pérdida en la enajenación de plusvalía

Artículo 155 No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento especial

Artículo 156 Las pérdidas no pueden afectar rentas de trabajo

DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES 85

Artículo 157 Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos

Contenido XI

Artículo 158 Deducción por amortización en el sector agropecuario

Artículo 158-1 Deducción por donaciones e inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación

Artículo 158-2 Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente

Artículo 158-3 Deducción por inversión en activos fijos

Artículo 159 Deducción por inversiones en evaluación y exploración de recursos naturales no renovables

Artículo 160 Deducción por exploración de petróleos en contratos vigentes al 28 de octubre de 1974

Artículo 161 Deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos, en

contratos vigentes a octubre 28 de 1974

Artículo 162 Sistemas para su determinación

Artículo 163 Agotamiento normal a base de porcentaje fijo

Artículo 164 Determinación del valor bruto del producto natural

Artículo 165 Limitación a la deducción

Artículo 166 Deducción por factor especial de agotamiento en explotación de hidrocarburos

Artículo 167 Deducción por agotamiento en explotaciones de minas, gases distintos

de los hidrocarburos y depósitos naturales en contratos

vigentes a octubre 28 de 1974

Artículo 168 Quiénes tienen derecho a la deducción

Artículo 169 Factores que integran el costo

Artículo 170 Sistema para su determinación

Artículo 171 Deducción por amortización de inversiones en exploraciones de gases y minerales

Artículo 172 Armortización de inversiones efectuadas por Ecopetrol

PRESUSUNCIÓN DE DEDUCCIÓN

Artículo 173 Las deducciones en plantaciones de reforestación

PAGO POR RENTA VITALICIA

Artículo 174 Deducción por sumas pagadas como renta vitalicia

DEDUCCIÓN POR RENTA PRESUNTIVA

Artículo 175 Deducción, provisiones y reservas del Fondo Agropecuario de Garantías

LIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y DEDUCIONES

Artículo 176 Los gastos que no sean susceptibles de tratarse como deducción,

no podrán ser tratados como costos ni capitalizados

Artículo 177 Las limitaciones a costos se aplican a las deducciones

Artículo 177-1 Límite de los costos y deducciones

Artículo 177-2 No aceptación de costos y gastos

CAPÍTULO VI RENTA LÍQUIDA

Artículo 178 Determinación de la renta líquida

Artículo 179 La utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por menos de dos años es renta líquida

RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES RENTA PRESUNTIVA

NORMAS APLICABLES PARA 1989

Artículo 180 Bases y porcentajes

Artículo 181 Periodo improductivo o fuerza mayor

Artículo 182 Reducción por medidas legales o administrativas

Artículo 183 Reducción por control de precios, que requiere pronunciamiento del ministerio de hacienda

Artículo 184 Exclusión de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Artículo 185 Fijación de la base de cálculo sobre ingresos

Artículo 186 Fijación de la base de cálculo sobre patrimonio

XII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 187 Los dividendos y participaciones excluidos de la base de cálculo aumentan la renta presuntiva

NORMAS APLICABLES A PARTIR DE 1990

Artículo 188 Base y porcentaje de la renta presuntiva

Artículo 188-1 Porcentaje a partir del año gravable 1992

Artículo 189 Depuración de la base de cálculo y determinación

Artículo 190 El CONPES podrá fijar las tasas diferenciales por efecto de los avalúos catastrales

Artículo 191 Exclusiones de la renta presuntiva

Artículo 192 Reducción por situación anormal geográfica o económica

Artículo 193 Concepto de valor patrimonial neto

Artículo 194 Exclusión de los inmuebles gravemente afectados por el Nevado del Ruiz

RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES

Artículo 195 Deducciones cuya recuperación constituyen renta líquida

Artículo 196 Renta líquida por recuperación de deducciones en bienes depreciados

Artículo 197 Recuperación de la deducción en las provisiones de pensiones de jubilación

Artículo 198 Recuperación de deducciones por amortización

Artículo 199 Recuperación por pérdidas compensadas modificadas por liquidación de revisión

Artículo 200 Contratos por servicios de construcción

Artículo 201 Opciones en la determinación de la renta líquida

Artículo 202 Aplicación a la industria de la construcción

Artículo 203 Determinación de la renta líquida

EXPLOTACIÓN DE PELÍCULAS Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR

Artículo 204 Porcentaje que constituye renta líquida

Artículo 204-1 Renta en explotación de programas de computador

CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURÍSTICO

Artículo 205 Renta gravable por certificados de desarrollo turístico

CAPÍTULO VII RENTAS EXENTAS DE TRABAJO

Artículo 206 Rentas de trabajo exentas

Artículo 206-1 Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores

Artículo 207 Exención de prestaciones provenientes de un Fondo de Pensiones

Artículo 207-1 Exención de cesantías pagadas por Fondos de Cesantías

Artículo 207-2 Otras rentas exentas

DERECHOS DE AUTOR

Artículo 208 Rentas exentas por derechos de autor

EMPRESAS COMUNITARIAS

Artículo 209 Renta exenta de las empresas comunitarias

Artículo 210 Extension de la exención

EMPRESAS DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS

Artículo 211 Exención para empresas de servicios públicos domiciliarios

Artículo 211-1 Rentas exentas de loterías y licoreras

Artículo 211-2 Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional

ZONAS FRANCAS

Artículo 212 Renta exenta de las zonas francas

Artículo 213 Renta exenta de los usuarios de las zonas francas

FONDO DE GARANTÍAS

Artículo 214 Exención para el Fondo de Garantias de Instituciones Financieras

Artículo 215 Condición para mantener exención en explotación de hidrocarduros

Artículo 216 Renta exenta para contratos vigentes a octubre 28 de 1974

Contenido XIII

FONDOS GANADEROS

Artículo 217 Renta exenta para Fondos Ganaderos organizados como

sociedades anónimas abiertas

INTERESES 103

Artículo 218 Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda pública externa

Artículo 219 Intereses de cédulas BCH emitidas con anterioridad al 30 de septiembre de 1974

Artículo 220 Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial

Artículo 221 Intereses por enajenación de inmuebles destinados a la reforma urbana

Artículo 222 Intereses por deudas y bonos de la reforma agraria, e intereses sobre pagarés y cédulas de reforma urbana

SEGUROS DE VIDA

Artículo 223 Indemnizaciones por seguros de vida

EMPRESAS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ

Artículo 224 Renta exenta para nuevas empresas en la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 225 Concepto de nueva empresa en la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 226 Renta exenta para empresas que reanuden actividades en la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 227 Renta exenta para empresas de tardío rendimiento en la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 228 Extensión del beneficio a los socios en la zona del Nevado del Ruiz

EMPRESAS EDITORIALES

Artículo 229 Rentas exentas en empresas editoriales

Artículo 230 Concepto de empresa editorial

Artículo 231 Renta exenta para inversionistas en empresas editoriales

Artículo 232 Renta exenta para empresas en San Andrés y Providencia

PARA EXTRANJEROS

Artículo 233 Rentas exentas de personas y entidades extranjeras

INTRANSFERIBILIDAD DE LAS RENTAS EXENTAS

Artículo 234 Las rentas exentas de las sociedades no son transferibles

Artículo 235 Las exenciones solo benefician a su titular

Artículo 235-1 Límite de las rentas exentas

Artículo 235-2 Rentas exentas a partir del año gravable 2018

CAPÍTULO VIII RENTA GRAVABLE ESPECIAL

COMPARACIÓN PATRIMONIAL

Artículo 236 Renta por comparación patrimonial

Artículo 237 Ajuste para el cálculo

Artículo 238 Diferencia patrimonial en la primera declaración

Artículo 239 No habrá lugar a la comparación patrimonial

Artículo 239-1 Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes

CAPÍTULO IX TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA

Artículo 240 Tarifa general para personas jurídicas

Artículo 240-1 Tarifa para usuarios de Zona Franca

Artículo 241 Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales

Artículo 242 Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes

Artículo 243 Destinación específica

Artículo 244 Excepción de los no declarantes

Artículo 245 Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes

XIV Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 246 Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por sucursales de sociedades extranjeras

Artículo 246-1 Régimen de transición para el impuesto a los dividendos

Artículo 247 Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia

Artículo 248 Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por constructores colombianos

Artículo 248-1 Contribución especial a cargo de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta

DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Artículo 249 Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias

Artículo 250 Descuento tributario por la generación de empleo

Artículo 251 Modalidades de las donaciones

Artículo 252 Requisitos para reconocer el descuento

Artículo 253 Por reforestación

Artículo 254 Descuento por impuestos pagados en el exterior

Artículo 255 Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente

Artículo 256 Descuento para inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico o innovación

Artículo 257 Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen especial

Artículo 258 Limitaciones a los descuentos tributarios de que tratan los artículos

255, 256 y 257 del Estatuto Tributario 120

Artículo 258-1 Descuento del impuesto sobre las ventas en la adquisición o importación

de bienes de capital 120

Artículo 258-2 Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición e

importación de maquinaria pesada para industrias básicas 120

Artículo 259 Límite de los descuentos 121

Artículo 260 Intransferibilidad de los descuentos tributarios 121

CAPÍTULO XI PRECIOS DE TRANSFERENCIA 122

Artículo 260-1 Criterios de vinculación 122

Artículo 260-2 Operaciones con vinculados 123

Artículo 260-3 Métodos para determinar el precio o margen de utilidad en las

operaciones con vinculados 124

Artículo 260-4 Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados

y terceros independientes 127

Artículo 260-5 Documentación comprobatoria 128

Artículo 260-6 Ajustes 129

Artículo 260-7 Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y

regímenes tributarios preferenciales 129

Artículo 260-8 Ingresos, costos y deducciones 131

Artículo 260-9 Obligación de presentar declaración informativa 131

Artículo 260-10 Acuerdos anticipados de precios 131

Artículo 260-11 Sanciones respecto de la documentación comprobatoria y de

la declaración informativa 132

TÍTULO II PATRIMONIO 139

CAPÍTULO I PATRIMONIO BRUTO

BIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN 139

Artículo 261 Patrimonio bruto 139

Artículo 262 Qué son derechos apreciables en dinero 140

Artículo 263 Qué se entiende por posesión 140

Artículo 264 Presunción de aprovechamiento económico 140

Contenido XV

Artículo 265 Bienes poseídos en el país 140

Artículo 266 Bienes no poseídos en el país 140

VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS 141

Artículo 267 Regla general para la valoración patrimonial de los activos 141

Artículo 267-1 Valor patrimonial de los bienes adquiridos por leasing 141

Artículo 268 Valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorro 141

Artículo 269 Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera 141

Artículo 270 Valor patrimonial de los créditos 141

Artículo 271 Valor patrimonial de los títulos, bonos y seguros de vida 142

Artículo 271-1 Valor patrimonial de los derechos fiduciarios 142

Artículo 272 Valor de las acciones, aportes, y demás derechos en sociedades 142

Artículo 273 Revalorización del patrimonio 143

Artículo 274 Acciones de sociedades que no se cotizan en bolsa 143

Artículo 275 Valor patrimonial de las mercancias vendidas a plazos 143

Artículo 276 Valor de los semovientes 143

Artículo 277 Valor patrimonial de los inmuebles 143

Artículo 278 Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos 143

Artículo 279 Valor de los bienes incorporales 143

AJUSTES A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES 144

Artículo 280 Reajuste fiscal a los activos patrimoniales 144

Artículo 281 Efectos del reajuste fiscal 144

CAPÍTULO II PATRIMONIO LÍQUIDO 144

Artículo 282 Concepto 144

CAPÍTULO III DEUDAS 144

Artículo 283 Deudas 144

Artículo 284 Pasivos de compañías de seguros 145

Artículo 285 Pasivos moneda extranjera 145

Artículo 286 No son deudas 145

Artículo 287 Valor patrimonial de las deudas 145

CAPÍTULO IV 145

Artículo 288 Ajustes por diferencia en cambio 145

Artículo 289 Efecto del Estado de Situación Financiera de Apertura -ESFA- en los

activos y pasivos, cambios en políticas contables y errores contables 146

Artículo 290 Régimen de transición 147

Artículo 291 Régimen de transición por los ajustes de diferencia en cambio 149

CAPÍTULO V IMPUESTO AL PATRIMONIO 150

Artículo 292 Impuesto al patrimonio 150

Artículo 292-1 Impuesto al patrimonio 150

Artículo 292-2 Impuesto a la riqueza - sujetos pasivos 150

Artículo 293 Hecho generador 151

Artículo 293-1 Hecho generador 151

Artículo 293-2 No contribuyentes del impuesto a la riqueza 151

Artículo 294 Causación 151

Artículo 294-1 Causación 151

Artículo 294-2 Hecho generador 152

Artículo 295 Base gravable 152

Artículo 295-1 Base gravable 152

Artículo 295-2 Base gravable 153

Artículo 296 Tarifa 155

Artículo 296-1 Tarifa 155

Artículo 296-2 Tarifa 156

Artículo 297 Entidades no sujetas al impuesto al patrimonio 158

XVI Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 297-1 Entidades no sujetas al impuesto 158

Artículo 297-2 Causación 158

Artículo 298 Declaración y pago 159

Artículo 298-1 Contenido de la declaración del impuesto al patrimonio 159

Artículo 298-2 Administración y control del impuesto al patrimonio 159

Artículo 298-3 No deducibilidad del impuesto 160

Artículo 298-4 Normas aplicables al impuesto sobre el patrimonio 160

Artículo 298-5 Control y sanciones 160

Artículo 298-6 No deducibilidad del impuesto 160

Artículo 298-7 Declaración y pago voluntarios 160

Artículo 298-8 160

TÍTULO III GANANCIAS OCASIONALES 161

CAPÍTULO I INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR

GANANCIA OCASIONAL 161

Artículo 299 Ingresos constitutivos de ganancia ocasional 161

Artículo 300 Se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y

el costo fiscal del activo 161

Artículo 301 Se determinan por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado 161

LAS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 162

Artículo 302 Origen 162

Artículo 303 Cómo se determina su valor 162

POR LOTERÍAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 163

Artículo 304 Gravamen a los premios en dinero y en especie 163

Artículo 305 En premios en títulos de capitalización 163

Artículo 306 El impuesto debe ser retenido en la fuente 163

Artículo 306-1 Impuesto sobre premios de apuestas y concursos hípicos o caninos

y premios a propietarios de caballos o canes de carreras 164

GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS 164

Artículo 307 Ganancias ocasionales exentas 164

Artículo 308 Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge 164

Artículo 309 Donaciones a damnificados por la actividad volcánica del

Nevado del Ruiz 164

Artículo 310 Otras exenciones 165

CAPÍTULO III GANANCIA OCASIONAL NETA 165

Artículo 311 De las ganancias ocasionales se restan las pérdidas ocasionales 165

Artículo 311-1 Utilidad en la venta de la casa o apartamento 165

Artículo 312 Casos en los cuales no se aceptan pérdidas ocasionales 165

CAPÍTULO IV TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES 166

Artículo 313 Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras 166

Artículo 314 Para personas naturales residentes 166

Artículo 315 El impuesto de ganancia ocasional para los no declarantes 166

Artículo 316 Para personas naturales extranjeras sin residencia 166

Artículo 317 Para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas,

apuestas y similares 166

CAPÍTULO V RÉGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992

PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES 166

Artículo 318 Tratamiento de la ganancia ocasional como renta 166

TÍTULO IV REORGANIZACIONES EMPRESARIALES 166

CAPÍTULO I APORTES A SOCIEDADES 166

Artículo 319 Aportes a sociedades nacionales 167

Artículo 319-1 Aportes sometidos al impuesto 168

Artículo 319-2 Aportes a sociedades y entidades extranjeras 168

Contenido XVII

CAPÍTULO II FUSIONES Y ESCISIONES 168

Artículo 319-3 Fusiones y escisiones adquisitivas 168

Artículo 319-4 Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas 168

Artículo 319-5 Fusiones y escisiones reorganizativas 170

Artículo 319-6 Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades 170

Artículo 319-7 Fusiones y escisiones gravadas 172

Artículo 319-8 Fusiones y escisiones entre entidades extranjeras 172

Artículo 319-9 Responsabilidad solidaria en casos de fusión y escisión 173

TÍTULO IV REMESAS 173

CAPÍTULO IV DISPOSICIONES VARIAS 173

Artículo 325 Requisitos para los giros al exterior 173

Artículo 326 Requisitos para la autorización de cambio de titular de

inversión extranjera 173

Artículo 327 Facultad de establecer condiciones para el cambio de titular

de inversión extranjera 174

Artículo 328 Recaudo y control 174

TÍTULO V 174

CAPÍTULO I DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE 174

LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES 174

Artículo 329 Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales 174

Artículo 330 Determinación cedular 174

Artículo 331 Rentas líquidas gravables 175

Artículo 332 Rentas exentas y deducciones 175

Artículo 333 Base de renta presuntiva 175

Artículo 334 Facultades de fiscalización 175

CAPÍTULO II RENTAS DE TRABAJO 175

Artículo 335 Ingresos de las rentas de trabajo 175

Artículo 336 Renta líquida cedular de las rentas de trabajo 176

CAPÍTULO III RENTAS DE PENSIONES 176

Artículo 337 Ingresos de las rentas de pensiones 176

RENTAS DE CAPITAL 176

Artículo 338 Ingresos de las rentas de capital 176

Artículo 339 Renta líquida cedular de las rentas de capital 176

CAPÍTULO V RENTAS NO LABORALES 177

Artículo 340 Ingresos de las rentas no laborales 177

Artículo 341 Renta líquida cedular de las rentas no laborales 177

CAPÍTULO VI RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 177

Artículo 342 Ingresos de las rentas de dividendos y participaciones 177

Artículo 343 Renta líquida 177

TÍTULO V AJUSTE INTEGRAL POR INFLACIÓN A PARTIR

DEL AÑO GRAVABLE 1992 178

TÍTULO VI RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 178

Artículo 356 Tratamiento especial para algunos contribuyentes 178

Artículo 356-1 Distribución indirecta de excedentes y remuneración de los cargos

directivos de contribuyentes pertenecientes al régimen tributario especial 178

Artículo 356-2 Calificación al régimen tributario especial 179

Artículo 356-3 Actualización del RUT para los contribuyentes del régimen

tributario especial 180

Artículo 357 Determinación del beneficio neto o excedente 180

Artículo 358 Exención sobre el beneficio neto o excedente 180

Artículo 359 Objeto social 181

Artículo 360 Autorización para utilizar plazos adicionales para invertir 182

XVIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 328 Recaudo y control 183

Artículo 362 Comité de calificaciones 183

Artículo 363 Funciones del Comité 183

Artículo 364-1 Cláusula general para evitar la elusión fiscal 183

Artículo 364-2 Actos y circunstancias que constituyen abuso del régimen

tributario especial 184

Artículo 364-3 Exclusión del régimen tributario especial 185

Artículo 364-4 Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperación

Internacional de Colombia 186

Artículo 364-5 Registro web y remisión de comentarios de la sociedad civil 186

Artículo 364-6 Fiscalización en cabeza de la DIAN 187

LIBRO SEGUNDO

RETENCIÓN EN LA FUENTE 188

DISPOSICIONES GENERALES 188

Artículo 365 Facultad para establecerlas 188

Artículo 366 Facultad para establecer nuevas retenciones 188

Artículo 366-2 Normas aplicables en materia de retención en la fuente 189

Artículo 367 Finalidad de la retención en la fuente 189

Artículo 368 Quiénes son agentes de retención 189

Artículo 368-1 Retención sobre distribución de ingresos por los fondos de inversión,

los fondos de valores y los fondos comunes 190

Artículo 368-2 Personas naturales que son agentes de retención 190

Artículo 369 Cuándo no se efectúa la retención 190

Artículo 370 Los agentes que no efectúen la retención, son responsables

con el contribuyente 190

Artículo 371 Casos de solidaridad en las sanciones por retención 191

Artículo 372 Solidaridad de los vinculados económicos por retención 191

Artículo 373 Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada 191

Artículo 374 En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos 191

TÍTULO II OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR 191

RETENER 191

Artículo 375 Efectuar la retención 191

CONSIGNAR 192

Artículo 376 Consignar lo retenido 192

Artículo 376-1 Retención en la fuente a través de las entidades financieras 192

Artículo 377 La consignación extemporánea causa intereses moratorios 192

EXPEDIR CERTIFICADOS 192

Artículo 378 Por concepto de salarios 192

Artículo 378-1 192

Artículo 379 Contenido del certificado de ingresos y retenciones 192

Artículo 380 Datos a cargo del asalariado no declarante 193

Artículo 381 Certificados por otros conceptos 193

PRESENTAR DECLARACIONES 193

Artículo 382 Obligación de declarar 193

TÍTULO III CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN 194

CAPÍTULO I INGRESOS LABORALES 194

Artículo 383 Tarifa 194

Artículo 384 Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados 195

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN 195

Artículo 385 Primera opción frente a la retención 195

Artículo 386 Segunda opción frente a la retención 195

Artículo 387 Deducciones que se restarán de la base de retención 196

Artículo 387-1 Disminución de la base de retención por pagos a terceros

Contenido XIX

por concepto de alimentación 197

Artículo 388 Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente 197

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 198

Artículo 389 Cuáles están sometidos a retención 198

Artículo 390 Retención sobre dividendos y participaciones 198

Artículo 391 Tarifa sobre otras rentas 198

HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS 199

Artículo 392 Se efectúa sobre los pagos o abonos en cuenta 199

Artículo 393 Comisiones por transacciones realizadas en la bolsa 199

Artículo 394 Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación 199

CAPÍTULO IV RENDIMIENTOS FINANCIEROS 200

Artículo 395 Conceptos objeto de retención 200

Artículo 396 La tarifa puede aplicarse sobre el valor bruto del rendimiento 200

Artículo 397 Retención en la fuente en títulos con descuento 200

Artículo 397-1 Rendimiento de títulos de ahorro a largo plazo 200

CAPÍTULO V ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES 200

Artículo 398 Retención en la enajenación de activos fijos de personas naturales 200

Artículo 399 Disminución de la retención cuando el activo enajenado corresponda

a la casa o apartamento de habitación 201

Artículo 400 Excepción 201

CAPÍTULO VI OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS 201

Artículo 401 Retención sobre otros ingresos tributarios 201

Artículo 401-1 Retención en la fuente en la colocación independiente de juegos de

suerte y azar 202

Artículo 401-2 Retención en la fuente en indemnizaciones 202

Artículo 401-3 Retención en la fuente en indemnizaciones derivadas de una relación

laboral o legal y reglamentaria 202

CAPÍTULO VII LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 202

Artículo 402 Se efectúa al momento del pago 202

Artículo 403 Procedimiento para el pago de la retención en premios en especie 202

Artículo 404-1 Retención en la fuente por premios 203

CAPÍTULO VIII PATRIMONIO 203

Artículo 405 La retención es requisito para la aceptación de la deuda 203

POR PAGOS AL EXTERIOR A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA 203

Artículo 406 Casos en que debe efectuarse la retención 203

Artículo 407 Tarifas para dividendos y participaciones 203

Artículo 408 Tarifas para rentas de capital y de trabajo 203

Artículo 409 Tarifa especial para profesores extranjeros 204

Artículo 410 Retención en la fuente en la explotación de películas cinematográficas 205

Artículo 411 Tarifa para rentas en explotación de programas de computador 205

Artículo 412 Tarifa sobre los contratos “llave en mano” y demas contratos de

confección de obra material 205

Artículo 413 Esta retención se aplicará a partir del 24 de diciembre de 1986 205

Artículo 414 Tarifa sobre pagos por arrendamiento de maquinaria 205

Artículo 414-1 Retención en la fuente en transporte internacional 205

Artículo 415 Tarifa de retención para los demás casos 206

Artículo 416 Los intereses sobre deuda externa pagados por la nación no estan

sometidos a retención 206

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE REMESAS 206

Artículo 417 Obligación de efectuar la retención 206

Artículo 418 Casos en los cuales no se efectúa la retención 206

Artículo 419 Para la aceptación de costos y deducciones por pagos al exterior se requiere

acreditar la consignación del respectivo impuesto retenido en la fuente 206

XX Jorge Hernán Zuluaga Potes

LIBRO TERCERO

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 207

TÍTULO I HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO 207

Artículo 420 Hechos sobre los que recae el impuesto 207

Artículo 420-1 Recaudo y control del impuesto sobre las ventas en la enajenación

de aerodinos 208

Artículo 421 Hechos que se consideran venta 208

Artículo 421-1 IVA para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior 209

Artículo 422 Los bienes resultantes de procesos de montaje, instalación, o similares,

se consideran muebles 209

Artículo 423 Exclusión del impuesto en el territorio intendencial de

San Andrés y Providencia 209

Artículo 423-1 Importación de premios en concursos internacionales 209

BIENES O SERVICIOS EXCLUIDOS 209

Artículo 424 Bienes que no causan el impuesto 209

Artículo 424-1 Materias primas excluidas para medicamentos, plaguicidas y fertilizantes 217

Artículo 424-2 Materias primas para la producción de vacunas 218

Artículo 424-3 Maquinaria agropecuaria excluida del impuesto 218

Artículo 424-4 Alambrón destinado a la elaboración de alambre de púas y torcido

para cercas 218

Artículo 424-5 Bienes excluidos del impuesto 218

Artículo 424-6 Gas propano para uso doméstico 218

Artículo 424-7 Otros bienes excluidos del impuesto a las ventas 218

Artículo 425 Otros bienes que no causan el impuesto 218

Artículo 426 Servicio excluido 218

Artículo 427 Pólizas de seguros excluidas 218

Artículo 428 Importaciones que no causan impuesto 218

Artículo 428-1 Importaciones de activos por instituciones de educación y

centros de investigación 221

CAUSACIÓN DEL IMPUESTO 221

Artículo 429 Momento de causación 221

Artículo 430 Causación del impuesto sobre la venta de cerveza 221

Artículo 431 Causación en el servicio de transporte aéreo o marítimo 221

Artículo 432 En el servicio de teléfonos se causa al momento del pago 221

Artículo 433 En seguros se causa al conocimiento de la emisión de la póliza 222

Artículo 434 En seguros de transporte 222

Artículo 435 En seguros generales 222

Artículo 436 En seguros autorizados en moneda extranjera 222

RESPONSABLES DEL IMPUESTO 222

Artículo 437 Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los

importadores son sujetos pasivos 222

Artículo 437-1 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas 223

Artículo 437-2 Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas 224

Artículo 437-3 Responsabilidad por la retención 225

Artículo 437-4 Retención de IVA para venta de chatarra y otros bienes 225

Artículo 437-5 Retención de IVA para venta de tabaco 226

Artículo 438 Intermediarios en la comercialización que son responsables 226

Artículo 439 Los comerciantes de bienes exentos no son responsables 226

Artículo 440 Qué se entiende por productor 227

Artículo 441 Responsabilidad de los clubes sociales y deportivos 227

Artículo 442 Responsabilidad en el servicio de transporte gravado 227

Artículo 443 Responsabilidad en el servicio de teléfono 227

Artículo 443-1 Responsabilidad en los servicios financieros 227

Contenido XXI

RÉGIMEN ESPECIAL PARA LOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO,

CERVEZA Y GASEOSA 227

Artículo 444 Responsables en la venta de derivados del petróleo 227

Artículo 445 Responsables en la venta de cervezas de producción nacional 228

Artículo 446 Responsables en la venta de gaseosas y similares 228

TÍTULO IV LA BASE GRAVABLE 228

Artículo 447 En la venta y prestación de servicios, regla general 228

Artículo 448 Otros factores integrantes de la base gravable 228

Artículo 449 La financiación por vinculados economicos es parte de la base gravable 228

Artículo 449-1 Financiación que no forma parte de la base gravable 229

Artículo 450 Casos de vinculación económica 229

Artículo 451 Casos en que una sociedad se considera subordinada 229

Artículo 452 Cuándo subsiste la vinculación económica 230

Artículo 453 Valor de las operaciones subfacturadas o no facturadas 230

Artículo 454 Los descuentos efectivos no integran la base gravable 230

Artículo 455 Base gravable para intermediarios 230

Artículo 456 Base gravable para intermediarios en la venta de activos fijos 230

Artículo 457 Base gravable mínima en la venta de activos fijos por intermediarios 230

Artículo 457-1 Base gravable en la venta de vehículos usados 230

Artículo 458 Base gravable en los retiros de bienes corporales muebles 231

Artículo 459 Base gravable en las importaciones 231

Artículo 460 Base gravable en servicios de clubes 231

Artículo 461 Base gravable en servicio de transporte internacional de pasajeros 231

Artículo 462 Base gravable para el servicio telefónico 232

Artículo 462-1 Base gravable especial 232

Artículo 462-2 Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por

las propiedades horizontales 232

Artículo 463 Base gravable mínima 232

Artículo 464 El Gobierno puede fijar bases mínimas de liquidación 233

Artículo 465 Competencia para fijar precios 233

Artículo 466 Base gravable en la venta de gasolina motor 233

Artículo 467 Base gravable en otros productos derivados del petróleo 233

TÍTULO V TARIFAS 234

Artículo 468 Tarifa general del impuesto sobre las ventas 234

Artículo 468-1 Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%) 234

Artículo 468-2 Bienes gravados con la tarifa del dos por ciento (2%) 238

Artículo 468-3 Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%) 238

Artículo 469 Vehículos automóviles con tarifa general 239

Artículo 470 Servicio gravado con la tarifa del veinte por ciento (20%) 239

Artículo 471 Tarifas para otros vehículos, naves y aeronaves 239

Artículo 472 Automotores sometidos a la tarifa del 20% 239

Artículo 473 Bienes sometidos a las tarifas diferenciales del 35% o del 20% 239

TARIFAS ESPECIALES PARA PRODUCTOS DERIVADOS

DEL PETRÓLEO Y CERVEZAS 239

Artículo 474 Tarifa especial para derivados del petróleo 239

Artículo 475 Tarifa especial para las cervezas 239

Artículo 476 Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas 239

Artículo 476-1 Seguros tomados en el exterior 243

BIENES EXENTOS243

Artículo 477 Bienes que se encuentran exentos del impuesto 243

BIENES EXENTOS POR SU DESTINACIÓN O USO 246

Artículo 478 Libros y revistas exentos 246

Artículo 479 Los bienes que se exporten son exentos 246

XXII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 480 Bienes donados exentos del impuesto sobre las ventas 246

Artículo 481 Bienes exentos con derecho a devolución bimestral 246

Artículo 482 Las personas exentas por ley de otros impuestos no lo están del

impuesto sobre las ventas 247

Artículo 482-1 Limitación a las exenciones y exclusiones en importación de bienes 247

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A CARGO

DEL RESPONSABLE DEL RÉGIMEN COMÚN 248

Artículo 483 Determinación del impuesto para los responsables del régimen común 248

Artículo 484 Disminución por deducciones u operaciones anuladas,

rescindidas o resueltas 248

Artículo 484-1 Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido 248

Artículo 485 (SIC) Impuestos descontables 249

Artículo 485-1 Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado sobre

operaciones gravadas realizadas con responsables del régimen simplificado 249

Artículo 485-1 Descuento especial del impuesto a las ventas 249

Artículo 485-2 Descuento especial del impuesto sobre las ventas 249

Artículo 486 Ajuste de los impuestos descontables 249

Artículo 486-1 Determinación del impuesto en los servicios financieros 250

Artículo 486-2 Tratamiento tributario en operaciones de transferencias temporales

de valores 250

Artículo 487 La terminación del contrato por mora en el pago de la prima de seguros

da lugar a descontar el impuesto de la prima no pagada 250

Artículo 488 Solo son descontables los impuestos originados en operaciones que

constituyan costo o gasto 250

Artículo 489 Impuestos descontables susceptibles de devolución bimestral de impuestos 250

Artículo 490 Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y

exentas se imputarán proporcionalmente 251

Artículo 491 En la adquisición de activo fijo no hay descuento 251

Artículo 492 Los créditos o las deudas incobrables no dan derecho a descuento 251

Artículo 493 Los impuestos descontables no constituyen costo ni deducción 251

Artículo 494 No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores no inscritos 251

Artículo 495 No son descontables las adquisiciones efectuadas a

proveedores ficticios o insolventes 252

Artículo 496 Oportunidad de los descuentos 252

Artículo 497 Descuentos calculados para intermediarios 252

Artículo 498 Impuestos descontables en los servicios 253

Artículo 498-1 IVA descontable en la adquisición de bienes de capital 253

RÉGIMEN SIMPLIFICADO 253

Artículo 499 Quiénes pertenecen a este régimen 253

Artículo 499-1 Régimen simplificado para prestadores de servicios 253

Artículo 500 Quiénes no pueden acogerse a este régimen 253

Artículo 501 Determinación del impuesto en el régimen simplificado 253

Artículo 502 Impuesto sobre las ventas como costo o gasto en renta 253

Artículo 503 Cuando los ingresos superen la cifra establecida se liquidará

como el régimen común 254

Artículo 504 Oportunidad de los descuentos para el régimen simplificado 254

Artículo 506 Obligaciones para los responsables del régimen simplificado 254

PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ESPECIALES

EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 254

Artículo 507 Obligación de inscribirse en el registro nacional de vendedores 254

Artículo 508 Quienes se acojan al regimen simplificado deben manifestarlo a la

Dirección General de Impuestos Nacionales 255

Artículo 508-1 Cambio de régimen por la administración 255

Contenido XXIII

Artículo 508-2 Paso de régimen simplificado a régimen común 255

Artículo 509 Obligación de llevar registro auxiliar y cuenta corriente para

responsables del régimen común 255

Artículo 510 Cuenta impuesto sobre las ventas retenido 255

Artículo 511 Discriminación del impuesto en la factura 255

Artículo 512 Normas aplicables a las cervezas de producción nacional 256

Artículo 512-1 Impuesto nacional al consumo 256

Artículo 512-2 Base gravable y tarifa en los servicios de telefonía, datos y

navegación móvil 257

Artículo 512-3 Bienes gravados a la tarifa del 8% 257

Artículo 512-4 Bienes gravados a la tarifa del 16% 258

Artículo 512-5 Vehículos que no causan el impuesto 259

Artículo 512-6 Contenido de la declaración del impuesto nacional al consumo 260

Artículo 512-7 260

Artículo 512-8 Definición de restaurantes 261

Artículo 512-9 Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes 261

Artículo 512-10 Bares, tabernas y discotecas cualquiera fuera la denominación o

modalidad que adopten 261

Artículo 512-11 Base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas y discotecas 262

Artículo 512-12 Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de

bares y similares 262

Artículo 512-13 Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de

restaurantes y bares 262

Artículo 512-14 Obligaciones de los responsables del impuesto nacional al consumo 262

Artículo 512-15 Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas 262

Artículo 512-16 Bolsas plásticas que no causan el impuesto 263

Artículo 512-17 Hecho generador del impuesto nacional al consumo de cannabis 264

Artículo 512-18 Responsables del impuesto nacional al consumo de cannabis 264

Artículo 512-19 Base gravable del impuesto nacional al consumo de cannabis 264

Artículo 512-20 Tarifas del impuesto nacional al consumo de cannabis 265

Artículo 512-21 Causación del impuesto nacional al consumo de cannabis 265

Artículo 513 Aplicación de las normas de procedimiento general 265

LIBRO CUARTO

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL 266

TÍTULO I SUJETOS PASIVOS 266

Artículo 514 Contribuyentes o responsables son sujetos pasivos 266

Artículo 515 Quiénes son contribuyentes 266

Artículo 516 Quiénes son responsables 266

Artículo 517 Los funcionarios oficiales responden solidariamente con los

agentes de retención 266

Artículo 518 Agentes de retención 266

TÍTULO II ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS 267

Artículo 519 Base gravable en el impuesto de timbre nacional 267

Artículo 520 Otros instrumentos sometidos al impuesto de timbre cuando su

cuantia fuere superior a un millón de pesos ($1000000) 267

Artículo 521 Documentos privados sometidos al impuesto de timbre, cualquiera

fuere su cuantía 268

Artículo 522 Reglas para determinar las cuantías 268

Artículo 523 Actuaciones y documentos sin cuantía gravados con el impuesto 268

Artículo 524 Las visas que se expidan a los extranjeros causan impuesto de timbre 269

Artículo 525 Impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior 269

Artículo 526 Cuando se cancelen dentro del país se liquidan al cambio oficial 270

XXIV Jorge Hernán Zuluaga Potes

CAUSACIÓN DEL IMPUESTO DE TIMBRE

PARA ALGUNAS ACTUACIONES 270

Artículo 527 Momentos de realización de algunos hechos gravados 270

Artículo 528 La no expresion de la fecha hace presumir el plazo vencido 270

TÍTULO IV NO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE 270

Artículo 529 Las obligaciones relacionadas con el crédito externo 270

ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS DEL IMPUESTO DE TIMBRE 270

Artículo 530 Se encuentran exentos del impuesto de timbre 270

Artículo 530-1 273

Artículo 531 Las operaciones de fomento de la caja agraria están exentas del

impuesto de timbre 274

Artículo 532 Las entidades oficiales están exentas del pago del impuesto de timbre 274

Artículo 533 Qué se entiende por entidades de derecho público 274

Artículo 534 La exención debe constar en el documento o acto exento 274

TÍTULO VI PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE 274

Artículo 535 El impuesto se paga al momento de presentar la declaración 274

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN PARA EL CONTROL Y

RECAUDO DEL IMPUESTO DE TIMBRE 274

Artículo 536 Amplias facultades de investigación 74

Artículo 537 Las autoridades deberan prestar todas las garantias y apoyo a los

funcionarios encargados del control 275

Artículo 538 El Gobierno está facultado para establecer retenciones 275

Artículo 539 Excepción al control y recaudo del impuesto 275

Artículo 539-1 Obligaciones del agente de retención de timbre 275

Artículo 539-2 Obligación de expedir certificados 275

Artículo 539-3 Obligación de declararla 276

TÍTULO VIII OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DE FUNCIONARIOS 276

Artículo 540 Ningún documento deberá ser tenido como prueba mientras no se pague

el impuesto de timbre 276

Artículo 541 Qué se entiende por actuación 276

Artículo 542 Qué se entiende por funcionario oficial 276

Artículo 543 Los funcionarios oficiales remitirán a las divisiones de fiscalización los

documentos que no hayan cancelado el impuesto de timbre 276

TÍTULO IX SANCIONES 276

Artículo 544 Multa para funcionarios que admitan documentos gravados sin el pago

del impuesto de timbre 276

Artículo 545 Multa para quien impida y obstaculice el control del impuesto de timbre 277

Artículo 546 Sanción a las autoridades por no prestar apoyo y garantías a los

funcionarios encargados del control y fiscalización del

impuesto de timbre 277

Artículo 547 Las sanciones recaen sobre el agente de retención 277

TÍTULO X DISPOSICIONES VARIAS 277

Artículo 548 Reajuste anual de los valores absolutos en el impuesto de timbre 277

Artículo 549 Qué son valores absolutos 277

Artículo 550 Para las actuaciones ante el exterior el impuesto se ajusta cada tres años 277

Artículo 551 Caso en que no es aplicable el ajuste 277

Artículo 552 El Gobierno deberá publicar las cifras ajustadas 277

Artículo 553 Los convenios entre particulares sobre impuestos no son oponibles al fisco 277

Artículo 554 Procedimiento aplicable al impuesto de timbre 277

LIBRO QUINTO

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, SANCIONES Y ESTRUCTURA DE LA

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES 278

Contenido XXV

TÍTULO I ACTUACIÓN 278

NORMAS GENERALES 278

Artículo 555 Capacidad y representación 278

Artículo 555-1 Número de Identificación Tributaria - NIT 278

Artículo 555-2 Registro Único Tributario - RUT 278

Artículo 556 Representación de las personas jurídicas 279

Artículo 557 Agencia oficiosa 279

Artículo 558 Equivalencia del término contribuyente o responsable 279

Artículo 559 Presentación de escritos y recursos 280

Artículo 560 Competencia para el ejercicio de las funciones 280

Artículo 561 Delegación de funciones 282

Artículo 562 Administración de grandes contribuyentes 282

Artículo 562-1 Actualización del registro de contribuyentes 282

Artículo 563 Dirección para notificaciones 282

Artículo 564 Dirección procesal 283

Artículo 565 Formas de notificación de las actuaciones de la administración

de impuestos 283

Artículo 566 Notificación por correo 284

Artículo 566-1 Notificación electrónica 284

Artículo 567 Corrección de actuaciones enviadas a dirección errada 284

Artículo 568 Notificaciones devueltas por el correo 285

Artículo 569 Notificación personal 285

Artículo 570 Constancia de los recursos 285

TÍTULO II DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES 285

CAPÍTULO I NORMAS COMUNES 285

Artículo 571 Obligados a cumplir los deberes formales 285

Artículo 572 Representantes que deben cumplir deberes formales 285

Artículo 572-1 Apoderados generales y mandatarios especiales 286

Artículo 573 Responsabilidad subsidiaria de los representantes por incumplimiento

de deberes formales 286

CAPÍTULO II DECLARACIONES TRIBUTARIAS 287

DISPOSICIONES GENERALES 287

Artículo 574 Clases de declaraciones 287

Artículo 575 Las declaraciones deben coincidir con el periodo fiscal 287

Artículo 576 Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el país 287

Artículo 577 Aproximación de los valores de las declaraciones tributarias 288

Artículo 578 Utilización de formularios 288

Artículo 579 Lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias 288

Artículo 579-1 Domicilio fiscal 288

Artículo 579-2 Presentación electrónica de declaraciones 288

Artículo 580 Declaraciones que se tienen por no presentadas 289

Artículo 580-1 Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas

sin pago total 290

Artículo 581 Efectos de la firma del contador 291

Artículo 582 Declaraciones que no requieren firma de contador 291

RESERVA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS 291

Artículo 583 Reserva de la declaración 291

Artículo 584 Examen de la declaración con autorización del declarante 292

Artículo 585 Para los efectos de los impuestos nacionales, departamentales o

municipales se puede intercambiar información 292

Artículo 586 Garantía de la reserva por parte de las entidades contratadas para el

manejo de información tributaria 292

XXVI Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 587 Información sobre bases para aportes parafiscales 292

Artículo 587-1 Suministro de información con fines estadísticos 292

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS 293

Artículo 588 Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor 293

Artículo 589 Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor 294

Artículo 589-1 Corrección de algunos errores que implican tener la declaración

por no presentada 294

Artículo 590 Correcciones provocadas por la administración 294

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 294

Artículo 591 Quiénes deben presentar declaración de renta y complementarios 294

Artículo 592 Quiénes no están obligados a declarar 294

Artículo 593 Asalariados no obligados a declarar 295

Artículo 594 El certificado de ingresos y retenciones reemplaza la declaración para

los asalariados no declarantes 295

Artículo 594-1 Trabajadores independientes no obligados a declarar 295

Artículo 594-2 Declaraciones tributarias presentadas por los no obligados 295

Artículo 594-3 Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del

impuesto sobre la renta 295

Artículo 595 Periodo fiscal cuando hay liquidación en el año 296

Artículo 596 Contenido de la declaración de renta 296

Artículo 597 La declaración de renta podrá firmarse con salvedades 296

DECLARACIÓN ANUAL DE INGRESOS Y PATRIMONIO 297

Artículo 598 Entidades no obligadas a presentar declaración 297

Artículo 599 Contenido de la declaración de ingresos y patrimonio 297

DECLARACIÓN DE VENTAS 298

Artículo 600 Periodo gravable del impuesto sobre las ventas 298

Artículo 601 Quiénes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas 298

Artículo 602 Contenido de la declaración bimestral de ventas 299

Artículo 603 Obligación de declarar y pagar el impuesto sobre las ventas retenido 299

DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 299

Artículo 604 Periodo fiscal 299

Artículo 605 Quiénes deben presentar declaración 300

Artículo 606 Contenido de la declaración de retención 300

Artículo 607 Contenido de la declaración anual de activos en el exterior 301

Artículo 608 Actuaciones que no requieren de la presentación de la

declaración de timbre 301

Artículo 609 Contenido de la declaración de timbre 301

Artículo 610 Casos en que la declaración puede contener más de una

actuación gravada 301

Artículo 611 Casos en que intervienen las mismas partes 301

OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS

DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS 301

Artículo 612 Deber de informar la dirección 301

Artículo 613 Inscripción en el registro nacional de vendedores 302

Artículo 614 Obligación de informar el cese de actividades 302

Artículo 615 Obligación de expedir factura 302

Artículo 615-1 Obligaciones del agente retenedor en el impuesto sobre las ventas 302

Artículo 616 Libro fiscal de registro de operaciones 303

Artículo 616-1 Factura o documento equivalente 303

Artículo 616-2 Casos en los cuales no se requiere la expedición de factura 304

Artículo 616-3 304

Artículo 616-4 Proveedores autorizados, obligaciones e infracciones 305

Artículo 617 Requisitos de la factura de venta 305

Contenido XXVII

Artículo 618 Obligación de exigir factura o documento equivalente 306

Artículo 618-1 Creación del premio fiscal 306

Artículo 618-2 Obligaciones que deben cumplir las personas o entidades que

elaboren facturas o documentos equivalentes 307

Artículo 618-3 Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación 307

Artículo 619 En la correspondencia, facturas y demás documentos se debe

informar el NIT 307

Artículo 620 Obligación de fundamentarse en la declaración de renta 307

Artículo 621 Identificación tributaria en préstamos 307

DEBERES Y OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN 308

Artículo 622 Obligación de las entidades financieras de informar la parte no

gravada de los rendimientos 308

Artículo 623 (SIC) Información de las entidades vigiladas por la superintendencia bancaria

308

Artículo 623-1 Información especial a suministrar por las entidades financieras 309

Artículo 623-2 Información para la investigación y localización de bienes de

deudores morosos 309

Artículo 623-2 Información por otras entidades de crédito 309

Artículo 623-3 309

Artículo 624 Información de las cámaras de comercio 309

Artículo 625 Información de las bolsas de valores 310

Artículo 626 Información relacionada con aportes parafiscales 310

Artículo 627 Información de la Registraduría Nacional del Estado Civil 310

Artículo 628 Límite de información a suministrar por los comisionistas de bolsa 310

Artículo 629 Información de los notarios 310

Artículo 629-1 Información de las personas o entidades que elaboran facturas

o documentos equivalentes 311

Artículo 630 Información de los jueces civiles 311

Artículo 631 Para estudios y cruces de información y el cumplimiento de

otras funciones 311

Artículo 631-1 Obligación de informar los estados financieros consolidados por

parte de los grupos empresariales 313

Artículo 631-2 Valores de operaciones objeto de información 313

Artículo 631-3 Información para efectos de control tributario 314

Artículo 631-4 Obligaciones relacionadas con el intercambio automático

de información 314

Artículo 631-5 Beneficiarios efectivos 315

Artículo 631-6 Beneficiarios efectivos 315

Artículo 632 Deber de conservar informaciones y pruebas 316

Artículo 632-1 Relación de retenciones de timbre 316

Artículo 633 Información en medios magnéticos 317

TÍTULO III SANCIONES 317

INTERESES MORATORIOS 317

Artículo 634 Intereses moratorios 317

Artículo 634-1 Suspensión de los intereses moratorios 318

Artículo 635 Determinación de la tasa de interés moratorio 318

Artículo 636 Sanción por mora en la consignación de los valores recaudados

por las entidades autorizadas 318

NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES 318

Artículo 637 Actos en los cuales se pueden imponer sanciones 318

Artículo 638 Prescripción de la facultad para imponer sanciones 318

Artículo 639 Sanción mínima 319

XXVIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 640 Aplicación de los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y

favorabilidad en el régimen sancionatorio 319

Artículo 640-1 Otras sanciones 320

Artículo 640-2 Independencia de procesos 320

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS 321

Artículo 641 Extemporaneidad en la presentación 321

Artículo 642 Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con

posterioridad al emplazamiento 322

Artículo 643 Sanción por no declarar 322

Artículo 644 Sanción por corrección de las declaraciones 323

Artículo 645 Sanción relativa a la declaración de ingresos y patrimonio 324

Artículo 646 Sanción por corrección aritmética 324

Artículo 647 Inexactitud en las declaraciones tributarias 324

Artículo 647-1 Rechazo o disminución de pérdidas 325

Artículo 648 Sanción por inexactitud 325

Artículo 649 Transitorio - sanción por activos omitidos o pasivos inexistentes 326

Artículo 650 Sanción por uso fraudulento de cédulas 326

Artículo 650-1 Sanción por no informar la dirección 326

Artículo 650-2 Sanción por no informar la actividad económica 326

SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES

Y EXPEDICIÓN DE FACTURAS 326

Artículo 651 Sanción por no enviar información o enviarla con errores 326

Artículo 652 Sanción por expedir facturas sin requisitos 327

Artículo 652-1 Sanción por no facturar 328

Artículo 653 Constancia de la no expedición de facturas o expedición sin el

lleno de los requisitos 328

SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD

Y DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO 328

Artículo 654 Hechos irregulares en la contabilidad 328

Artículo 655 Sanción por irregularidades en la contabilidad 328

Artículo 656 Reducción de las sanciones por libros de contabilidad 329

Artículo 657 Sanción de clausura del establecimiento 329

Artículo 657-1 Retención de mercancías a quienes compren sin factura 331

Artículo 658 Sanción por incumplir la clausura 331

Artículo 658-1 Sanción a administradores y representantes legales 331

Artículo 658-2 Sanción por evasión pasiva 331

Artículo 658-3 Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse

en el RUT y obtención del NIT 332

SANCIONES RELATIVAS A LAS CERTIFICACIONES

DE CONTADORES PÚBLICOS 332

Artículo 659 Sanción por violar las normas que rigen la profesión 332

Artículo 659-1 Sanción a sociedades de contadores públicos 332

Artículo 660 Suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias y

certificar pruebas con destino a la administración tributaria 333

Artículo 661 Requerimiento previo al contador o revisor fiscal 333

Artículo 661-1 Comunicación de sanciones 333

SANCIONES ESPECÍFICAS PARA CADA TRIBUTO 334

Artículo 662 Sanción por utilización de interpuestas personas por parte de

los inversionistas institucionales 334

Artículo 663 Sanción por gastos no explicados 334

Artículo 664 Sanción por no acreditar el pago de los aportes parafiscales 334

Artículo 665 Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente

y el IVA 334

Contenido XXIX

Artículo 666 Responsabilidad penal por no certificar correctamente valores retenidos 335

Artículo 667 Sanción por no expedir certificados 335

Artículo 668 Sanción por extemporaneidad en la inscripción en el registro nacional

de vendedores e inscripción de oficio 335

Artículo 669 Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión 335

Artículo 670 Sanción por improcedencia de las devoluciones y/o compensaciones 335

Artículo 671 Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente 337

Artículo 671-1 Insolvencia 337

Artículo 671-2 Efectos de la insolvencia 338

Artículo 671-3 Procedimiento para decretar la insolvencia 338

SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOS 338

Artículo 672 Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención 338

Artículo 673 Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior 338

Artículo 673-1 Sanción a empleados y trabajadores del Estado por enriquecimiento

no justificado 338

SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS

PARA RECAUDAR IMPUESTOS 339

Artículo 674 Errores de verificación 339

Artículo 675 Inconsistencia en la información remitida 339

Artículo 676 Extemporaneidad en la entrega de la información de los documentos

recibidos de los contribuyentes 339

Artículo 676-1 Extemporaneidad e inexactitud en los informes, formatos o

declaraciones que deben presentar las entidades autorizadas para recaudar 340

Artículo 676-2 Aplicación de los principios de lesividad, proporcionalidad,

gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio de las

entidades autorizadas para recaudar 340

Artículo 676-3 Sanción mínima y máxima en el régimen sancionatorio de las

entidades autorizadas para recaudar 341

Artículo 677 Cancelación de la autorización para recaudar impuestos y

recibir declaraciones 341

Artículo 678 Competencia para sancionar a las entidades recaudadoras 341

SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR NORMAS TRIBUTARIAS 341

APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN 341

Artículo 679 Incumplimiento de deberes 341

Artículo 680 Violación manifiesta de la ley 342

Artículo 681 Pretermisión de términos 342

Artículo 682 Incumplimiento de los términos para devolver 342

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO E IMPOSICIÓN DE SANCIONES 342

CAPÍTULO I NORMAS GENERALES 342

Artículo 683 Espíritu de justicia 342

Artículo 684 Facultades de fiscalización e investigación 343

Artículo 684-1 Otras normas de procedimiento aplicables en las

investigaciones tributarias 343

Artículo 684-2 Implantación de sistemas técnicos de control 343

Artículo 684-3 Tarjeta fiscal 344

Artículo 684-4 Sanciones aplicables a los proveedores autorizados 344

Artículo 685 Emplazamiento para corregir 345

Artículo 686 Deber de atender requerimientos 345

Artículo 687 Las opiniones de terceros no obligan a la administración 345

Artículo 688 Competencia para la actuación fiscalizadora 345

Artículo 689 Facultad para establecer beneficio de auditoría 345

Artículo 689-1 Beneficio de auditoría 346

XXX Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 690 Facultad para desconocer efectos tributarios de los contratos sobre

partes de interés social 347

Artículo 690-1 Determinación de la renta o ganancia ocasional cuando se encubra

la enajenación de bienes con la venta de acciones 347

Artículo 691 Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir

liquidaciones oficiales y aplicar sanciones 347

Artículo 692 Procesos que no tienen en cuenta las correcciones a las declaraciones 347

Artículo 693 Reserva de los expedientes 348

Artículo 693-1 Información tributaria 348

Artículo 694 Independencia de las liquidaciones 348

Artículo 695 Periodos de fiscalización en el impuesto sobre las ventas y en retención

en la fuente 348

Artículo 696 Un requerimiento y una liquidación pueden referirse a renta y ventas 348

Artículo 696-1 Gastos de investigaciones y cobro tributarios 348

CAPÍTULO II LIQUIDACIONES OFICIALES 349

LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA 349

Artículo 697 Error aritmético 349

Artículo 698 Facultad de corrección 349

Artículo 699 Término en que debe practicarse la corrección 349

Artículo 700 Contenido de la liquidación de corrección 349

Artículo 701 Corrección de sanciones 349

LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN 350

Artículo 702 Facultad de modificar la liquidación privada 350

Artículo 703 El requerimiento especial como requisito previo a la liquidación 350

Artículo 704 Contenido del requerimiento 350

Artículo 705 Término para notificar el requerimiento 350

Artículo 705-1 Término para notificar el requerimiento en ventas y retención

en la fuente 350

Artículo 706 Suspensión del término 350

Artículo 707 Respuesta al requerimiento especial 351

Artículo 708 Ampliación al requerimiento especial 351

Artículo 709 Corrección provocada por el requerimiento especial 351

Artículo 709-1 Pago de la sanción por omisión de activos como requisito para

desvirtuar diferencia patrimonial 351

Artículo 710 Término para notificar la liquidación de revisión 351

Artículo 711 Correspondencia entre la declaracion, el requerimiento y la liquidación

de revisión 352

Artículo 712 Contenido de la liquidación de revisión 352

Artículo 713 Corrección provocada por la liquidación de revisión 352

Artículo 714 Término general de firmeza de las declaraciones tributarias 352

LIQUIDACIÓN DE AFORO 353

Artículo 715 Emplazamiento previo por no declarar 353

Artículo 716 Consecuencia de la no presentación de la declaración con

motivo del emplazamiento 353

Artículo 717 Liquidación de aforo 353

Artículo 718 Publicidad de los emplazados o sancionados 353

Artículo 719 Contenido de la liquidación de aforo 353

Artículo 719-1 Inscripción en proceso de determinación oficial 354

Artículo 719-2 Efectos de la inscripción en proceso de determinación oficial 354

TÍTULO V DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN 354

Artículo 720 Recursos contra los actos de la administración tributaria 354

Artículo 721 Competencia funcional de discusión 355

Artículo 722 Requisitos del recurso de reconsideración y reposición 355

Contenido XXXI

Artículo 723 Los hechos aceptados no son objeto de recurso 355

Artículo 724 Presentación del recurso 355

Artículo 725 Constancia de presentación del recurso 355

Artículo 726 Inadmisión del recurso 356

Artículo 727 Notificación del auto 356

Artículo 728 Recurso contra el auto inadmisorio 356

Artículo 729 Reserva del expediente 356

Artículo 730 Causales de nulidad 356

Artículo 731 Término para alegarlas 357

Artículo 732 Término para resolver los recursos 357

Artículo 733 Suspensión del término para resolver 357

Artículo 734 Silencio administrativo 357

Artículo 735 Recursos contra las resoluciones que imponen sanción de clausura y

sanción por incumplir la clausura 357

Artículo 736 Revocatoria directa 357

Artículo 737 Oportunidad 357

Artículo 738 Competencia 357

Artículo 738-1 Término para resolver las solicitudes de revocatoria directa 358

Artículo 739 Recurso contra providencias que sancionan a contadores públicos

o revisores fiscales 358

Artículo 740 Independencia de los recursos 358

Artículo 741 Recursos equivocados 358

TÍTULO VI RÉGIMEN PROBATORIO 358

CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES 358

Artículo 742 Las decisiones de la administración deben fundarse en los

hechos probados 358

Artículo 743 Idoneidad de los medios de prueba 358

Artículo 744 Oportunidad para allegar pruebas al expediente 359

Artículo 745 Las dudas provenientes de vacíos probatorios se resuelven a favor

del contribuyente 359

Artículo 746 Presunción de veracidad 359

Artículo 746-1 Práctica de pruebas en virtud de convenios de

intercambio de información 359

Artículo 746-2 Presencia de terceros en la práctica de pruebas 360

CAPÍTULO II MEDIOS DE PRUEBA 360

Artículo 747 Hechos que se consideran confesados 360

Artículo 748 Confesión ficta o presunta 360

Artículo 749 Indivisibilidad de la confesión 360

TESTIMONIO360

Artículo 750 Las informaciones suministradas por terceros son prueba testimonial 360

Artículo 751 Los testimonios invocados por el interesado deben haberse

rendido antes del requerimiento o liquidación 361

Artículo 752 Inadmisibilidad del testimonio 361

Artículo 753 Declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria 361

INDICIOS Y PRESUNCIONES 361

Artículo 754 Datos estadísticos que constituyen indicio 361

Artículo 754-1 Indicios con base en estadísticas de sectores económicos 361

Artículo 755 La omisión del NIT o del nombre en la correspondencia, facturas y

recibos permiten presumir ingresos 361

Artículo 755-1 Presunción en juegos de azar 361

Artículo 755-2 Presunción de renta gravable por ingresos en divisas 362

Artículo 755-3 Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro 362

XXXII Jorge Hernán Zuluaga Potes

FACULTAD PARA PRESUMIR INGRESOS 362

Artículo 756 Las presunciones sirven para determinar las obligaciones tributarias 362

Artículo 757 Presunción por diferencia en inventarios 362

Artículo 758 Presunción de ingresos por control de ventas o ingresos gravados 363

Artículo 759 Presunción por omisión de registro de ventas o prestación de servicios 363

Artículo 760 Presunción de ingresos por omisión del registro de compras 363

Artículo 761 Las presunciones admiten prueba en contrario 364

Artículo 762 Presunción del valor de la transacción en el impuesto a las ventas 364

Artículo 763 Presunción de ingresos gravados con impuesto a las ventas, por no

diferenciar las ventas y servicios gravados de los que no lo son 364

Artículo 763-1 Régimen Unificado de Imposición (RUI) para pequeños

contribuyentes del impuesto sobre la renta y responsable del

impuesto sobre las ventas 364

DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO 364

Artículo 764 Liquidación provisional 364

Artículo 764-1 Procedimiento para proferir, aceptar, rechazar o modificar

la liquidación provisional 365

Artículo 764-2 Rechazo de la liquidación provisional o de la solicitud de

modificación de la misma 366

Artículo 764-3 Sanciones en la liquidación provisional 367

Artículo 764-4 Firmeza de las declaraciones tributarias producto de la aceptación de

la liquidación provisional 367

Artículo 764-5 Notificación de la liquidación provisional y demás actos 367

Artículo 764-6 Determinación y discusión de las actuaciones que se deriven de

una liquidación provisional 367

PRUEBA DOCUMENTAL 368

Artículo 765 Facultad de invocar documentos expedidos por las oficinas de impuestos 368

Artículo 766 Procedimiento cuando se invoquen documentos que reposen

en la administración 368

Artículo 767 Fecha cierta de los documentos privados 368

Artículo 768 Reconocimiento de firma de documentos privados 368

Artículo 769 Certificados con valor de copia auténtica 368

Artículo 770 Prueba de pasivos 369

Artículo 771 Prueba supletoria de los pasivos 369

Artículo 771-1 Valor probatorio de la impresión de imágenes ópticas no modificables 369

Artículo 771-2 Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables 369

Artículo 771-3 Control integral 370

Artículo 771-4 Control en la expedición del registro o licencia de importación 370

Artículo 771-5 Medios de pago para efectos de la aceptación de costos,

deducciones, pasivos e impuestos descontables 370

Artículo 771-6 Facultad para desconocer costos y gastos 372

PRUEBA CONTABLE 372

Artículo 772 La contabilidad como medio de prueba 372

Artículo 772-1 Conciliación fiscal 372

Artículo 773 Forma y requisitos para llevar la contabilidad 372

Artículo 774 Requisitos para que la contabilidad constituya prueba 372

Artículo 775 Prevalencia de los libros de contabilidad frente a la declaración 373

Artículo 776 Prevalencia de los comprobantes sobre los asientos de contabilidad 373

Artículo 777 La certificación de contador público y revisor fiscal es prueba contable 373

INSPECCIONES TRIBUTARIAS 373

Artículo 778 Derecho de solicitar la inspección 373

Artículo 779 Inspección tributaria 373

Contenido XXXIII

Artículo 779-1 Facultades de registro 374

Artículo 780 Lugar de presentación de los libros de contabilidad 374

Artículo 781 La no presentación de los libros de contabilidad será indicio

en contra del contribuyente 374

Artículo 782 Inspección contable 374

Artículo 783 Casos en los cuales debe darse traslado del acta 375

PRUEBA PERICIAL 375

Artículo 784 Designación de peritos 375

Artículo 785 Valoración del dictamen 375

CAPÍTULO III CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN SER PROBADAS

POR EL CONTRIBUYENTE 375

Artículo 786 Las de los ingresos no constitutivos de renta 375

Artículo 787 Las de los pagos y pasivos negados por los beneficiarios 375

Artículo 788 Las que los hacen acreedores a una exención 376

Artículo 789 Los hechos que justifican aumento patrimonial 376

Artículo 790 De los activos poseídos a nombre de terceros 376

Artículo 791 De las transacciones efectuadas con personas fallecidas 376

TÍTULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 376

CAPÍTULO I RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL IMPUESTO 376

Artículo 792 Sujetos pasivos 376

Artículo 793 Responsabilidad solidaria 376

Artículo 794 Responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad 377

Artículo 794-1 Desestimación de la personalidad jurídica 377

Artículo 795 Solidaridad de las entidades no contribuyentes que sirvan de

elemento de evasión 378

Artículo 795-1 Procedimiento para declaración de deudor solidario 378

Artículo 796 Solidaridad de las entidades públicas por el impuesto sobre las ventas 378

Artículo 797 Solidaridad fiscal entre los beneficiarios de un título valor 378

Artículo 798 Responsabilidad subsidiaria por incumplimiento de deberes formales 378

Artículo 799 Responsabilidad de los bancos por pago irregular de cheques fiscales 379

Artículo 799-1 Información a las centrales de riesgo 379

CAPÍTULO II FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 379

SOLUCIÓN O PAGO 379

Artículo 800 Lugar de pago 379

Artículo 801 Autorización para recaudar impuestos 379

Artículo 802 Aproximación de los valores en los recibos de pago 380

Artículo 803 Fecha en que se entiende pagado el impuesto 380

Artículo 804 Prelación en la imputación del pago 380

PAGO DE IMPUESTOS CON BONOS Y TÍTULOS 381

Artículo 805 Con bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento

especial y bonos para la paz 381

Artículo 806 Pago con títulos y certificados 381

ANTICIPO DEL IMPUESTO 381

Artículo 807 Cálculo y aplicación del anticipo 381

Artículo 808 Facultad para reducir el anticipo en forma general 381

Artículo 809 Autorización de la reducción en casos individuales 382

Artículo 810 Término para decidir sobre la solicitud de reducción 382

PLAZOS PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS,

ANTICIPOS Y RETENCIONES 382

Artículo 811 Facultad para fijarlos 382

Artículo 812 Mora en el pago de los impuestos nacionales 382

Artículo 813 Exoneración de intereses moratorios 382

XXXIV Jorge Hernán Zuluaga Potes

ACUERDOS DE PAGO 383

Artículo 814 Facilidades para el pago 383

Artículo 814-1 Competencia para celebrar contratos de garantía 385

Artículo 814-2 Cobro de garantías 385

Artículo 814-3 Incumplimiento de las facilidades 385

COMPENSACIÓN DE LAS DEUDAS FISCALES 385

Artículo 815 Compensación con saldos a favor 385

Artículo 815-1 386

Artículo 815-2 Compensación de oficio 386

Artículo 816 Término para solicitar la compensación 386

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO 386

Artículo 817 Término de prescripción de la acción de cobro 386

Artículo 818 Interrupción y suspensión del término de prescripción 387

Artículo 819 El pago de la obligación prescrita, no se puede compensar, ni devolver 387

REMISIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS 387

Artículo 820 Remisión de las deudas tributarias 387

CONTROL AL RECAUDO DE IMPUESTOS 388

Artículo 821 Salida de extranjeros 388

Artículo 822 Control de los recaudos por la Contraloría General de la República 388

Artículo 822-1 Dación en pago 389

TÍTULO VIII COBRO COACTIVO 389

Artículo 823 Procedimiento administrativo coactivo 389

Artículo 824 Competencia funcional 389

Artículo 825 Competencia territorial 389

Artículo 825-1 Competencia para investigaciones tributarias 389

Artículo 826 Mandamiento de pago 389

Artículo 827 Comunicación sobre aceptación de concordato 390

Artículo 828 Títulos ejecutivos 390

Artículo 828-1 Vinculación de deudores solidarios 390

Artículo 829 Ejecutoria de los actos 390

Artículo 829-1 Efectos de la revocatoria directa 391

Artículo 830 Término para pagar o presentar excepciones 391

Artículo 831 Excepciones 391

Artículo 832 Trámite de excepciones 391

Artículo 833 Excepciones probadas 391

Artículo 833-1 Recursos en el procedimiento administrativo de cobro 391

Artículo 834 Recurso contra la resolución que decide las excepciones 392

Artículo 835 Intervención del contencioso administrativo 392

Artículo 836 Orden de ejecución 392

Artículo 836-1 Gastos en el procedimiento administrativo coactivo 392

Artículo 837 Medidas preventivas 392

Artículo 837-1 Límite de inembargabilidad 393

Artículo 838 Límite de los embargos 393

Artículo 839 Registro del embargo 394

Artículo 839-1 Trámite para algunos embargos 394

Artículo 839-2 Embargo, secuestro y remate de bienes 395

Artículo 839-3 Oposición al secuestro 395

Artículo 839-4 Relación costo-beneficio en el proceso administrativo de

cobro coactivo 395

Artículo 840 Remate de bienes 395

Artículo 841 Suspensión por acuerdo de pago 396

Artículo 842 Prescripción de la acción de cobro 396

Contenido XXXV

Artículo 843 Cobro ante la jurisdicción ordinaria 396

Artículo 843-1 Auxiliares 396

Artículo 843-2 Aplicación de depósitos 397

TÍTULO IX INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN 397

Artículo 844 En los procesos de sucesión 397

Artículo 845 Concordatos 397

Artículo 846 En otros procesos 398

Artículo 847 En liquidación de sociedades 398

Artículo 848 Personería del funcionario de cobranzas 398

Artículo 849 Independencia de procesos 399

Artículo 849-1 Irregularidades en el procedimiento 399

Artículo 849-2 Provisión para el pago de impuestos 399

Artículo 849-3 Clasificación de la cartera morosa 399

Artículo 849-4 Reserva del expediente en la etapa de cobro 399

TÍTULO X DEVOLUCIONES 399

Artículo 850 Devolución de saldos a favor 399

Artículo 850-1 Devolución del IVA por adquisiciones con tarjetas de crédito,

débito o banca móvil 400

Artículo 851 Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos 400

Artículo 852 Facultad para devolver a entidades exentas o no contribuyentes 401

Artículo 853 Competencia funcional de las devoluciones 401

Artículo 854 Término para solicitar la devolución de saldos a favor 401

Artículo 855 Término para efectuar la devolución 401

Artículo 856 Verificación de las devoluciones 402

Artículo 857 Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución o compensación 402

Artículo 857-1 Investigación previa a la devolución o compensación 403

Artículo 858 Auto inadmisorio 404

Artículo 859 Devolución de retenciones no consignadas 404

Artículo 860 Devolución con presentación de garantía 404

Artículo 861 Compensación previa a la devolución 405

Artículo 862 Mecanismos para efectuar la devolución 405

Artículo 863 Intereses a favor del contribuyente 406

Artículo 864 Tasa de interés para devoluciones 406

Artículo 865 El Gobierno efectuará las apropiaciones presupuestales para

las devoluciones 406

TÍTULO XI OTRAS DISPOSICIONES PROCEDIMENTALES 406

Artículo 866 Corrección de los actos administrativos y liquidaciones privadas 406

Artículo 867 Pago o caución para demandar 406

Artículo 867-1 Actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago 407

Artículo 868 Unidad de Valor Tributario, UVT 407

Artículo 868-1 Valores absolutos reexpresados en Unidades de Valor Tributario, UVT 407

Artículo 868-2 Moneda para efectos fiscales 415

Artículo 869 Abuso en materia tributaria 415

Artículo 869-1 Procedimiento especial por abuso en materia tributaria 416

Artículo 869-2 Facultad adicional de la administración tributaria en caso de abuso 416

LIBRO SEXTO

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS 417

Artículo 870 Gravamen a los Movimientos Financieros, GMF 417

Artículo 871 Hecho generador del GMF 417

Artículo 872 419

Artículo 873 Causación del GMF 419

Artículo 874 Base gravable del GMF 419

XXXVI Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 875 Sujetos pasivos del GMF 419

Artículo 876 Agentes de retención del GMF 419

Artículo 877 Declaración y pago del GMF 419

Artículo 878 Administración del GMF 420

Artículo 879 Exenciones del GMF 420

Artículo 880 Agentes de retención del GMF en operaciones de cuenta de depósito 426

Artículo 881 Devolución del GMF 426

LIBRO SÉPTIMO

TÍTULO I RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR 427

Artículo 882 Entidades Controladas del Exterior sin residencia fiscal en

Colombia (ECE) 427

Artículo 883 Sujetos del régimen de Entidades Controladas del Exterior

sin residencia fiscal en Colombia (ECE) 427

Artículo 884 Ingresos pasivos 427

Artículo 885 Presunción de pleno derecho 429

Artículo 886 Realización de los ingresos 429

Artículo 887 Realización de los costos 429

Artículo 888 Realización de las deducciones 429

Artículo 889 Determinación de las rentas pasivas 429

Artículo 890 Renta líquida gravable 429

Artículo 891 Pérdidas asociadas a las rentas pasivas 430

Artículo 892 Descuento por impuestos pagados en el exterior por la ECE 430

Artículo 893 Tratamiento de la distribución de beneficios por parte de la

ECE cuyo origen corresponde a rentas sometidas al régimen ECE 430

Artículo 894 Subdirección de Informática 430

Artículo 895 División de Evaluación y Procedimientos 430

Artículo 896 División de Análisis y Programación 430

Artículo 897 División Técnica 430

Artículo 898 División de Producción 430

Artículo 899 Subdirección de Administración 430

Artículo 900 División de Recursos Humanos 430

Artículo 901 División de Inspección 430

Artículo 902 División Financiera 430

PARTE IV MONOTRIBUTO

LIBRO OCTAVO MONOTRIBUTO

CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES 431

Artículo 903 Creación del monotributo 431

Artículo 904 Hecho generador y base gravable del monotributo 431

Artículo 905 Sujetos pasivos 431

Artículo 906 Sujetos que no pueden optar por el monotributo 432

Artículo 907 Componentes del monotributo 432

Artículo 908 Valor del monotributo 432

CAPÍTULO II INSCRIPCIÓN, DECLARACIÓN, PERIODO Y PAGO 433

Artículo 909 Inscripción al monotributo 433

Artículo 910 Declaración y pago del monotributo 433

Artículo 911 Retenciones en la fuente 433

Artículo 912 Retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas de crédito, débito y

otros mecanismos de pagos electrónicos 433

CAPÍTULO III DISPOSICIONES VARIAS 434

Artículo 913 Exclusión del monotributo por razones de control 434

Artículo 914 Exclusión del monotributo por incumplimiento 434

Artículo 915 Cambio del régimen común al monotributo 434

Contenido XXXVII

Artículo 916 Destinación específica del componente de impuesto nacional

del monotributo 434

Artículo 917 División Administrativa 434

Artículo 918 Subadministración de Grandes Contribuyentes 434

Artículo 919 División de Grandes Contribuyentes 434

Artículo 920 Funciones generales 434

Artículo 921 Funciones que asume el administrador 435

Artículo 922 Comité de Coordinación 435

Artículo 923 Recaudaciones de impuestos nacionales 435

Artículo 924 Planta global 435

Artículo 925 Distribución de la planta global y ubicación de los funcionarios 435

Artículo 926 Redistribución de la planta y reubicación de funcionarios 435

Artículo 927 Reconocimiento por el traslado 435

Artículo 928 Traslado sin lleno de requisitos para el cargo 435

Artículo 929 Fondo de Divulgación Tributaria 435

Artículo 930 Destinación del Fondo de Divulgación Tributaria 435

Artículo 931 Distribución general de los recursos del fondo 435

Artículo 932 Fijación de tarifas 435

Artículo 933 Conceptos de la Dirección General de Impuestos Nacionales 435

DECRETO NÚMERO 1625 DE 2016

LIBRO 1 REGLAMENTO DE IMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL 439

PARTE 1 GENERALIDADES 439

Artículo 111 Obligaciones de dar, hacer y no hacer 439

Artículo 112 Contribuyentes o responsables 439

Artículo 113 Tasa de cambio para efectos tributarios 439

PARTE 2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO DE GANANCIAS

OCASIONALES, PRECIOS DE TRANSFERENCIA, RETENCIÓN EN LA FUENTE Y

AUTORRETENCIÓN 440

TÍTULO 1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA 440

CAPÍTULO 1 GENERALIDADES 440

Artículo 12111 Comunidad organizada 440

Artículo 12112 Fines de lucro de las corporaciones o asociaciones 440

Artículo 12113 Sociedades y entidades extranjeras 440

Artículo 12114 Concepto de empresa extranjera 441

Artículo 12115 Tributación de las personas naturales sin residencia en

Colombia y de las sociedades y entidades extranjeras 441

Artículo 12116 Improcedencia de la concurrencia de beneficios 441

Artículo 12117 Principios generales 441

Artículo 12118 Usufructo legal 441

Artículo 12119 Créditos para la financiación de exportaciones 442

CAPÍTULO 2 DEFINICIONES 442

Artículo 12121 Definición de asistencia técnica 442

Artículo 12122 Ganadería 442

Artículo 12123 Definición de “know-How” 442

CAPÍTULO 3 DOMICILIO Y RESIDENCIA 443

Artículo 12131 Ingresos para efectos de establecer la residencia tributaria

de las personas naturales 443

Artículo 12132 Administración de bienes en el país para efectos de establecer

la residencia tributaria de las personas naturales 443

Artículo 12133 Activos poseídos en el país para efectos de establecer la

residencia tributaria de las personas naturales 443

XXXVIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 12134 Prueba idónea 443

Artículo 12135 Lugar fijo de negocios 444

Artículo 12136 Domicilio fiscal de los establecimientos permanentes 444

Artículo 12137 Actividades de carácter exclusivamente auxiliar o preparatorio 444

Artículo 12138 Sociedades o entidades consideradas nacionales por tener

su sede efectiva de administración en el territorio colombiano 445

CAPÍTULO 4 NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 446

Artículo 12141 Entidades de salud no contribuyentes 446

Artículo 12142 Forma de acreditar la destinación de los excedentes 446

CAPÍTULO 5 CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 447

Artículo 12151 Contribuyentes con régimen tributario especial 447

Artículo 12152 Interés general y acceso a la comunidad 448

Artículo 12153 Ingresos 448

Artículo 12154 Egresos 449

Artículo 12155 Determinación del beneficio neto o excedente 450

Artículo 12156 Compensación de pérdidas fiscales 450

Artículo 12157 Pagos a favor de asociados o miembros de la entidad 450

Artículo 12158 Exención del beneficio neto para las entidades sin ánimo de lucro 451

Artículo 12159 Asignaciones permanentes 452

Artículo 121510 Registro contable de las asignaciones permanentes 452

Artículo 121511 Determinación del beneficio neto o excedente 452

Artículo 121512 Exención del beneficio neto o excedente fiscal para el

sector cooperativo y asociaciones mutuales 453

Artículo 121513 Bienes donados excluidos del IVA 453

Artículo 121514 Retención en la fuente 454

Artículo 121515 Libros de contabilidad 455

Artículo 121516 Libro de actas 455

Artículo 121517 Procedimiento y sanciones 455

Artículo 121518 Otros beneficios tributarios 455

Artículo 121519 Comité de Entidades sin Ánimo de Lucro 456

Artículo 121520 Control Posterior 456

CAPÍTULO 6 PATRIMONIO 456

Artículo 12161 Patrimonio bruto de las personas naturales extranjeras residentes

en Colombia y las sucesiones ilíquidas de causantes

extranjeros que eran residentes en Colombia 456

Artículo 12162 Patrimonio de las personas naturales sin residencia en Colombia

y sociedades y entidades extranjeras 456

Artículo 12163 Valor patrimonial de los bienes y activos 457

Artículo 12164 Naturaleza de las acciones 457

Artículo 12165 Créditos en moneda extranjera 457

Artículo 12166 Valor patrimonial de los activos 457

Artículo 12167 Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamo 458

Artículo 12168 Valor patrimonial de las inversiones 458

CAPÍTULO 7 INGRESOS 458

Artículo 12171 Concepto de incremento neto del patrimonio 458

Artículo 12172 Títulos con descuento 459

Artículo 12173 Valor de los dividendos en acciones 459

Artículo 12174 Causación del ingreso en las operaciones sobre derivados 459

Artículo 12175 Rendimiento mínimo anual por préstamos otorgados por la

sociedad a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad 459

Artículo 12176 Utilidad 460

Artículo 12177 Renta o pérdida de los partícipes en el negocio de la ganadería 460

Artículo 12178 Valor comercial de las especies bovinas 461

Contenido XXXIX

CAPÍTULO 8 INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA 461

Artículo 12181 Créditos a corto plazo 461

Artículo 12182 Asistencia técnica en el exterior 461

CAPÍTULO 9 REALIZACIÓN DEL INGRESO 461

Artículo 12191 Cambio de sistema contable 461

Artículo 12192 Cambio de sistema contable 462

CAPÍTULO 10 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS 462

Artículo 121101 Valor de distribución de dividendos o participaciones en acciones 462

Artículo 121102 Reversión del impuesto diferido crédito del método de participación 462

CAPÍTULO 11 INGRESOS NO GRAVADOS 462

Artículo 121111 Ingreso no gravado para reservas de la Fuerza Aérea o de la

Armada Nacional 462

Artículo 121112 La manutención y el alojamiento de los viáticos recibidos por

empleados oficiales no son ingreso gravable 463

CAPÍTULO 12 INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA

NI GANANCIA OCASIONAL 463

Artículo 121121 Capitalizaciones 463

Artículo 121122 Indemnización por seguros 463

Artículo 121123 Ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional 464

Artículo 121124 Recibo del valor de la indemnización para efectos fiscales 464

Artículo 121125 Indemnizaciones por seguros de daño 464

Artículo 121126 Componente inflacionario de los rendimientos financieros

percibidos durante el año gravable 2015, por personas naturales

y sucesiones ilíquidas, No obligadas a llevar libros

de contabilidad 464

Artículo 121127 Componente inflacionario de los rendimientos financieros que

distribuyan los Fondos de Inversión, Mutuos de Inversión

y de Valores 465

CAPÍTULO 13 REORGANIZACIONES EMPRESARIALES 465

Artículo 121131 Enajenación de acciones de sociedades listadas en una bolsa

de valores colombiana resultado de una fusión o escisión

adquisitiva o reorganizativa 465

Artículo 121132 Fracciones de acción resultantes de los procesos de fusión y escisión 466

CAPÍTULO 14 RENTAS Y GANANCIAS OCASIONALES ATRIBUIBLES A

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y SUCURSALES 466

Artículo 121141 Rentas y ganancias ocasionales atribuibles a establecimientos

permanentes y sucursales 466

Artículo 121142 Estudio para la atribución de las rentas y ganancias

ocasionales a establecimientos permanentes y sucursales 466

Artículo 121143 Contabilidad separada para la atribución de las rentas y ganancias

ocasionales a establecimientos permanentes y sucursales de

sociedades y entidades extranjeras 467

Artículo 121144 Análisis para la atribución de las rentas y ganancias

ocasionales a establecimientos permanentes de personas

naturales sin residencia en Colombia 468

Artículo 121145 Aplicación de las normas tributarias en la atribución de rentas

y ganancias ocasionales a establecimientos permanentes y sucursales 468

Artículo 121146 Deber de conservar el estudio y demás documentación 468

Artículo 121147 Ingresos gravados por concepto de dividendos o

participaciones en utilidades 469

Artículo 121148 Realización de ingresos por concepto de dividendos o

participaciones en utilidades 469

XL Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 121149 Realización de ingresos por concepto de dividendos o

participaciones en utilidades atribuidas a sucursales de

sociedades extranjeras sometidas al régimen cambiario especial 469

Artículo 1211410 Impuestos a los que se aplica 470

CAPÍTULO 15 RENTAS NO GRAVADAS 470

Artículo 121151 Renta no gravada sobre rendimientos financieros reconocidos a los

partícipes de fondos de inversión, fondos de valores y

fondos comunes 470

Artículo 121152 Incentivos a la financiación de vivienda de interés social subsidiable 470

Artículo 121153 Vigencia de la exención 471

CAPÍTULO 16 RENTAS BRUTAS 471

Artículo 121161 Determinación de la renta bruta 471

Artículo 121162 Reserva técnica en la determinación de la renta bruta en las

compañías de seguros generales 471

Artículo 121163 Renta bruta en el negocio de ganadería 471

CAPÍTULO 17 COSTOS 472

Artículo 121171 Costo de activos movibles 472

Artículo 121172 Costo de bienes muebles 472

Artículo 121173 Ajuste al costo fiscal de las acciones 472

Artículo 121174 Costos en la prestación del servicio de telecomunicaciones 473

Artículo 121175 Valor de la enajenación de los bienes en los contratos de

arrendamiento financiero 473

Artículo 121176 Avalúo como costo fiscal 473

Artículo 121177 Requisitos para aceptar el avalúo como costo 473

Artículo 121178 Costo de los inventarios 474

Artículo 121179 Juego de inventarios 474

Artículo 1211710 Inventarios permanentes 474

Artículo 1211711 Control de las mercancías 475

Artículo 1211712 Reglas para asentar inventarios de existencias 475

Artículo 1211713 Uso parcial del sistema de inventarios periódicos 475

Artículo 1211714 Solicitudes de autorización 475

Artículo 1211715 El retail como método de valoración de inventarios 476

Artículo 1211716 Requisitos de las solicitudes y término para resolverlas 476

Artículo 1211717 Clasificación de los empaques y envases retornables como

activos fijos 476

Artículo 1211718 Costo de los activos fijos enajenados 476

Artículo 1211719 Componente inflacionario de los costos y gastos financieros

de las personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a

llevar libros de contabilidad, contribuyentes del impuesto

sobre la renta y complementario 478

CAPÍTULO 18 DEDUCCIONES 478

Artículo 121181 Sistemas de depreciación 478

Artículo 121182 Autorización para adoptar un sistema de depreciación 478

Artículo 121183 Depreciación acelerada 479

Artículo 121184 Vida útil de los activos fijos depreciables adquiridos a

partir de 1989 479

Artículo 121185 Depreciación en un solo año para activos menores a partir de 1990 479

Artículo 121186 Eliminación del sistema de depreciación a tasas variables a

partir de 1992 480

Artículo 121187 Maquinaria y equipo en los contratos de leasing 480

Artículo 121188 Depreciación de los bienes objeto de los contratos de

arrendamiento financiero que realizan las compañías de leasing 480

Contenido XLI

Artículo 121189 Ajustes por pérdida en cambio 480

Artículo 1211810 Ajustes por diferencia en cambio 480

Artículo 1211811 Distribución de utilidades en el negocio de la Agricultura 481

Artículo 1211812 Gastos y expensas deducibles 481

Artículo 1211813 Aportes de los empleadores 481

Artículo 1211814 Forma de acreditar aportes obligatorios 481

Artículo 1211815 Deducción de aportes parafiscales 482

Artículo 1211816 Deducción del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM 482

Artículo 1211817 Procedencia de la deducción por concepto de regalías u

otros beneficios 482

Artículo 1211818 Deducción por concepto de provisión para primas de difícil cobro 483

Artículo 1211819 Provisión individual 483

Artículo 1211820 Provisión individual cuota razonable 483

Artículo 1211821 Provisión general 484

Artículo 1211822 Formación y ajuste de las provisiones 484

Artículo 1211823 Deudas manifiestamente perdidas o sin valor 484

Artículo 1211824 Procedencia de la deducción por deudas manifiestamente

perdidas o sin valor 485

Artículo 1211825 Registro contable de las provisiones 485

Artículo 1211826 Provisiones 485

Artículo 1211827 Reparaciones locativas 485

Artículo 1211828 Deducción por cesantías consolidadas 486

Artículo 1211829 Cálculo de las cantidades deducibles para los prestatarios

de los bancos comerciales 486

Artículo 1211830 Tratamiento de la suma deducible calculada 486

Artículo 1211831 Envío de información 486

Artículo 1211832 Vigilancia de la Superintendencia de Sociedades 487

Artículo 1211833 Cuota anual deducible 487

Artículo 1211834 Aplicación de los artículos 1211832 y 1211833 del

presente Decreto 487

Artículo 1211835 No deducibilidad de pagos a favor de vinculados económicos

no contribuyentes del impuesto sobre la renta 487

Artículo 1211836 Concepto de crédito a corto plazo 488

Artículo 1211837 Deducción de intereses corrientes y moratorios 488

Artículo 1211838 Pagos por concepto de alimentación 488

Artículo 1211839 Gastos y costos de publicidad por posicionamiento inicial

de productos importados 489

Artículo 1211840 Renglones calificados de contrabando masivo 489

Artículo 1211841 Desconocimiento de costos y gastos por campañas de publicidad

de productos extranjeros 490

Artículo 1211842 Autorización de un mayor porcentaje de deducción 490

Artículo 1211843 Pérdida del derecho a los gastos y costos 490

Artículo 1211844 Campañas contratadas desde el exterior 491

Artículo 1211845 Campañas publicitarias de posicionamiento inicial 491

Artículo 1211846 Entidades no sometidas al control y vigilancia de la

Superintendencia Financiera de Colombia 491

Artículo 1211847 Cálculos actuariales de las Entidades sometidas al control y

vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia en

condición de empleadores 491

Artículo 1211848 Cálculo proporcional para personal activo 492

Artículo 1211849 Concepto o aprobación de la Superintendencia Financiera de

Colombia para entidades no vigiladas 492

XLII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 1211850 Efectos tributarios del leasing habitacional 492

Artículo 1211851 Definiciones 492

Artículo 1211852 Requisitos para la procedencia de la deducción por inversiones

en control y mejoramiento del medio ambiente 493

Artículo 1211853 Inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente 494

Artículo 1211854 Inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente que

no otorgan derecho a deducción 495

Artículo 1211855 Certificados de inversión para el control y mejoramiento

del medio ambiente 496

Artículo 1211856 Información sobre las inversiones acreditadas como de control y

mejoramiento ambiental 496

Artículo 1211857 Deducciones por actividades en el sector agropecuario 497

Artículo 1211858 Amortización de gastos en exploración, prospectación o instalación

de pozos o minas que no resulten productivos 497

Artículo 1211859 Erogaciones 497

Artículo 1211860 Determinación del patrimonio líquido 497

Artículo 1211861 Determinación del monto total promedio de las deudas 498

Artículo 1211862 Determinación de los gastos por intereses no deducibles 498

Artículo 1211863 Requisitos para la procedencia de las deducciones 499

Artículo 1211864 Definición de infraestructura de servicios públicos 499

Artículo 1211865 Operaciones de financiamiento 499

Artículo 1211866 Limitante del artículo 118-1 del Estatuto Tributario 499

Artículo 1211867 Naturaleza tributaria de los intereses sobre las cesantías 500

Artículo 1211868 Ingresos, costos y deducciones 500

Artículo 1211869 Limitación de costos y deducciones 500

CAPÍTULO 19 SISTEMAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 501

Artículo 121191 Sistema especial de determinación de la renta 501

Artículo 121192 Renta por comparación de patrimonios 501

Artículo 121193 De los pasivos 501

Artículo 121194 Renta por comparación patrimonial de personas naturales y

sociedades o entidades que fueron no residentes o extranjeros el

año o periodo gravable inmediatamente anterior 501

Artículo 121195 Exclusiones de la renta presuntiva 502

Artículo 121196 Periodo improductivo 502

Artículo 121197 Etapa de prospectación 502

Artículo 121198 Etapa de prospectación 503

Artículo 121199 Etapas de construcción, instalación y montaje 503

Artículo 1211910 Etapa de ensayos y puesta en marcha 503

Artículo 1211911 Calificación de los períodos improductivos en las empresas agrícolas 503

Artículo 1211912 Períodos improductivos en los cultivos de mediano y tardío

rendimiento 503

Artículo 1211913 Valor de los cultivos de mediano y tardío rendimiento 504

Artículo 1211914 Prueba de los hechos que constituyen fuerza mayor o caso fortuito 504

CAPÍTULO 20 INFORMACIÓN PARA CLASIFICAR A LAS

PERSONAS NATURALES 504

Artículo 121201 Determinación de la clasificación de las personas naturales en

las categorías tributarias establecidas en el artículo 329 del

Estatuto Tributario 504

Artículo 121202 Ámbito de aplicación del impuesto mínimo alternativo

simple (IMAS) de trabajadores por cuenta propia 505

Artículo 121203 Pagos catastróficos en salud 506

Artículo 121204 Definiciones 506

Contenido XLIII

Artículo 121205 Empleado 507

Artículo 121206 Ingresos a considerar para la clasificación 508

Artículo 121207 Otros contribuyentes sometidos al sistema ordinario de

determinación del impuesto 509

Artículo 121208 Comparación en el sistema de determinación del impuesto sobre

la renta para los empleados 509

Artículo 121209 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementario 510

Artículo 1212010 Tabla de actividades económicas 510

CAPÍTULO 21 RENTAS LÍQUIDAS 511

Artículo 121211 Opciones para la determinación de la renta líquida en los

contratos de servicios autónomos 511

Artículo 121212 Recuperación de deducciones por deudas manifiestamente

perdidas o sin valor 512

Artículo 121213 Recuperación de deducciones 512

CAPÍTULO 22 RENTAS EXENTAS 512

Artículo 121221 Exención por gastos de representación para fiscales 512

Artículo 121222 Exención de impuestos 512

Artículo 121223 Fondo de Solidaridad y Garantía 513

Artículo 121224 Rentas exentas provenientes de contratos de leasing habitacional 513

Artículo 121225 Valores absolutos reexpresado en UVT para rentas exentas por

auxilio de cesantía e intereses sobre cesantías 514

Artículo 121226 Gastos de representación exentos 514

Artículo 121227 Renta exenta en la venta de energía eléctrica generada con base en

los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas 514

Artículo 121228 Requisitos para la procedencia de la exención 515

Artículo 121229 Renta exenta en la prestación del servicio de transporte fluvial 517

Artículo 1212210 Renta exenta en servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles 517

Artículo 1212211 Requisitos para la procedencia de la exención en servicios

hoteleros prestados en nuevos hoteles 518

Artículo 1212212 Renta exenta para servicios hoteleros prestados en hoteles que

se remodelen y/o amplíen 518

Artículo 1212213 Requisitos para la procedencia de la exención por servicios

hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen 518

Artículo 1212214 Trámite para obtención de la certificación ante el Ministerio

de Comercio, Industria y Turismo 519

Artículo 1212215 Servicios hoteleros 520

Artículo 1212216 Rentas exentas provenientes de los servicios de ecoturismo 520

Artículo 1212217 Servicios de ecoturismo 520

Artículo 1212218 Requisitos para la procedencia de la exención en la prestación de

servicios de ecoturismo 521

Artículo 1212219 Renta exenta por aprovechamiento de plantaciones forestales 522

Artículo 1212220 Requisitos para la obtención de la exención por

aprovechamiento de plantaciones forestales, inversión en nuevos

aserríos y plantaciones de árboles maderables 523

Artículo 1212221 Renta exenta por la producción de software elaborado en Colombia 524

Artículo 1212222 Definición de software 525

Artículo 1212223 Requisitos para la obtención del beneficio 525

Artículo 1212224 Solicitud de certificación a COLCIENCIAS sobre nuevo software 525

Artículo 1212225 Rentas exentas en la enajenación de predios destinados a

fines de utilidad pública 525

Artículo 1212226 Requisitos para la procedencia de la exención en la enajenación

de predios destinados a fines de utilidad pública 526

XLIV Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 1212227 Rentas exentas para sociedades 526

Artículo 1212228 Contribuyentes beneficiarios de la exención del impuesto sobre

la renta y complementario 527

Artículo 1212229 Definiciones 527

Artículo 1212230 Rentas respecto de las cuales procede la exención del impuesto

sobre la renta y complementario 528

Artículo 1212231 Régimen de retenciones en la fuente 529

Artículo 1212232 Prohibición para acceder a la exención del impuesto sobre

la renta y complementario 529

Artículo 1212233 Requisitos generales que deben cumplir las nuevas empresas para

acceder a la exención del impuesto sobre la renta y complementario 529

Artículo 1212234 Requisitos para cada año gravable en que se solicite el beneficio

de exención del impuesto sobre la renta y complementario 531

Artículo 1212235 Empadronamiento de beneficiarios 532

Artículo 1212236 Pérdida o improcedencia de la exención del impuesto sobre

la renta y complementario 533

Artículo 1212237 Restitución del beneficio de exención del impuesto sobre

la renta y complementario 533

Artículo 1212238 Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan

beneficiarse de la exención del impuesto sobre la renta

y complementario 533

Artículo 1212239 Sanciones por el suministro de información falsa 534

Artículo 1212240 Obligaciones relacionadas con la seguridad social 534

CAPÍTULO 23 CONTRIBUYENTES BENEFICIARIOS DE LA PROGRESIVIDAD EN

EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO, DESCUENTO

TRIBUTARIO Y OTROS TRATAMIENTOS 534

Artículo 121231 Contribuyentes beneficiarios de la progresividad en el pago

del impuesto sobre la renta y complementario 534

Artículo 121232 Rentas respecto de las cuales procede el beneficio de progresividad

en el pago del impuesto sobre la renta y complementario 535

Artículo 121233 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta

y complementario 536

Artículo 121234 Régimen de retenciones en la fuente, renta presuntiva y efecto

de las pérdidas fiscales 538

Artículo 121235 Prohibición para acceder al beneficio de progresividad en el pago

del impuesto sobre la renta y complementario 540

Artículo 121236 Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la

progresividad en el pago del impuesto sobre la renta

y complementario 541

Artículo 121237 Empadronamiento de beneficiarios 542

Artículo 121238 Pérdida o improcedencia del beneficio de la progresividad en

el impuesto sobre la renta y complementario 543

Artículo 121239 Reintegro de los valores no pagados por beneficio

de progresividad improcedente 543

Artículo 1212310 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementario de

los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina 544

Artículo 1212311 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementario de

los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina 545

Artículo 1212312 Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan

beneficiarse del descuento tributario de aportes parafiscales 545

Artículo 1212313 Información requerida para hacer uso de los descuentos tributarios 545

Contenido XLV

Artículo 1212314 Deber de suministrar información por parte de las Cámaras de

Comercio y el Ministerio de Salud y Protección Social a

la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales-DIAN 546

Artículo 1212315 Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional 547

Artículo 1212316 Sanciones por el suministro de información falsa 548

Artículo 1212317 Obligaciones formales y sustanciales 548

CAPÍTULO 24 DESCUENTOS TRIBUTARIOS 549

Artículo 121241 Ámbito de aplicación e intransferibilidad 549

Artículo 121242 Definiciones 549

Artículo 121243 Inversiones aplicables 549

Artículo 121244 Control de las inversiones 550

Artículo 121245 Limitaciones 550

Artículo 121246 Beneficiarios del descuento tributario del artículo 249 del

Estatuto Tributario 551

Artículo 121247 Descuento tributario del artículo 249 del Estatuto Tributario 551

Artículo 121248 Descuento tributario del artículo 249 del Estatuto Tributario 551

Artículo 121249 Requisitos que condicionan la procedencia del descuento

tributario del artículo 249 del Estatuto Tributario 552

Artículo 1212410 Reintegro del beneficio tributario 552

TÍTULO 2 PRECIOS DE TRANSFERENCIA 552

CAPÍTULO 1 CRITERIOS DE VINCULACIÓN, CONTRIBUYENTES

OBLIGADOS, OPERACIONES DE ANUNCIAMIENTO 552

Artículo 12212 Contribuyentes obligados a presentar declaración informativa de

precios de transferencia y a preparar y

enviar documentación comprobatoria 553

Artículo 12213 Operaciones de financiamiento 556

CAPÍTULO 2 DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA 556

Artículo 12221 Contenido de la documentación comprobatoria 556

Artículo 12222 Servicios intragrupo 565

Artículo 12223 Acuerdos de Costos Compartidos 566

Artículo 12224 Reestructuraciones empresariales 567

Artículo 12225 Rango de Plena Competencia 567

Artículo 12226 Plazo para la presentación de la documentación 569

CAPÍTULO 3 DECLARACIÓN INFORMATIVA 569

Artículo 12231 Contenido de la declaración informativa 569

Artículo 12232 Tipos de operación 570

Artículo 12233 Plazo para la presentación de la declaración informativa 572

Artículo 12234 Previsiones 573

CAPÍTULO 4 ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS 573

Artículo 12241 Acuerdo Anticipado de Precios (APA) 573

Artículo 12242 Solicitud de Acuerdo Anticipado de Precios (APA) 573

Artículo 12243 Reserva y uso de la documentación e información 575

Artículo 12244 Aceptación o rechazo de la solicitud de Acuerdo

Anticipado de Precios 575

Artículo 12245 Efectos del Acuerdo 575

Artículo 12246 Contenido del Acuerdo Anticipado de Precios 576

Artículo 12247 Modificación del Acuerdo Anticipado de Precios 576

Artículo 12248 Formas de terminación de los Acuerdos Anticipados de Precios 577

Artículo 12249 Informe sobre el cumplimiento de los términos y condiciones

del acuerdo 578

XLVI Jorge Hernán Zuluaga Potes

CAPÍTULO 5 PARAÍSOS FISCALES 579

Artículo 12251 Paraísos fiscales 579

Artículo 12252 Revisión del listado de paraísos fiscales 580

Artículo 12253 Remoción de la lista 580

TÍTULO 3 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE GANANCIAS OCASIONALES 581

Artículo 1231 Utilidad exenta en la venta de la casa o apartamento de habitación 581

Artículo 1232 Determinación de la ganancia ocasional en partición adicional 581

Artículo 1233 Cuantía de las asignaciones por herencia, legado, porción

conyugal o donación 582

Artículo 1234 Causación de la ganancia ocasional 582

Artículo 1235 Determinación de la ganancia ocasional en títulos de capitalización 582

Artículo 1236 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 582

Artículo 1237 Los dividendos y participaciones 583

Artículo 1238 Determinación de la parte que no constituye renta ni ganancia

ocasional en la enajenación de acciones 583

Artículo 1239 Requisitos para el retiro de los recursos depositados en la

cuentas AFC 583

TÍTULO 4 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA Y COMPLEMENTARIO 585

Artículo 1241 Casos en que no se practica retención en la fuente 585

Artículo 1242 Prueba de la calidad del beneficiario del pago 585

Artículo 1243 Obligación de los agentes retenedores 585

Artículo 1244 Casos en que no se practica retención en la fuente 586

Artículo 1245 Descuentos efectivos no condicionados 586

Artículo 1246 Manejo administrativo de las retenciones 586

Artículo 1247 Pagos o abonos en cuenta no sometidos a retención en la fuente 586

Artículo 1248 Retención en la fuente en la anulación, rescisión o

resolución de operaciones 586

Artículo 1249 Determinación de ingresos brutos para personas naturales que son

agentes de retención 587

Artículo 12410 Obligación de las entidades cooperativas de cumplir normas de

retención en la fuente 587

Artículo 12411 Retención en la fuente en mandato 587

Artículo 12412 Retención en la fuente en pago a través de sociedades fiduciarias 588

Artículo 12413 Retención en la fuente de sociedades u otras entidades extranjeras 588

Artículo 12414 Retención en la fuente en pagos o abonos en cuenta a favor de

beneficiarios extranjeros con domicilio o residencia en el país 588

Artículo 12415 Retención en la fuente en operaciones con cartas de crédito 588

Artículo 12416 Reintegro de valores retenidos en exceso 588

Artículo 12417 Las sociedades administradoras de fondos son agentes de retención 589

Artículo 12418 Retención en la fuente 589

Artículo 12419 Agentes de retención 590

Artículo 12420 Ámbito de aplicación 590

Artículo 12421 Transacción de pago 592

Artículo 12422 Momento en que se practica la retención 592

Artículo 12423 Responsabilidades del agente de retención señalado por la DIAN 592

Artículo 12424 Patrimonio neto 593

Artículo 12425 Información a suministrar por el agente de retención a la

entidad financiera 593

Artículo 12426 Responsabilidades de la entidad financiera a través de la cual

se practica la retención 594

Contenido XLVII

Artículo 12427 Información mínima que debe contener el comprobante

electrónico de retenciones practicadas a través de

entidades financieras 596

Artículo 12428 Información que se debe suministrar a la Unidad Administrativa

Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales– DIAN 597

Artículo 12429 Reserva de la información 598

Artículo 12430 Declaración de retenciones en la fuente 598

Artículo 12431 Procedimiento en caso de rescisiones, anulaciones o

resoluciones de operaciones sometidas a retención en el ámbito

de los artículos 12420 al 12423, 12425 al 12433 y 12436

del presente Decreto 599

Artículo 12432 Procedimiento de reintegro en caso de retenciones practicadas en

exceso o indebidamente en el ámbito de los artículos 12420

al 12423, 12425 al 12433 y 12436 del presente Decreto 599

Artículo 12433 600

Artículo 12434 Prórroga 600

Artículo 12435 Entrada en vigencia de los artículos 12420 al 12423, 12425

al 12433 y 12436 601

Artículo 12436 Aspectos no regulados 601

CAPÍTULO 1 POR CONCEPTO DE INGRESOS LABORALES 601

Artículo 12411 Porcentaje fijo de retención en la fuente 601

Artículo 12412 Base gravable en el auxilio de cesantías 601

Artículo 12413 Procedimientos 1 y 2 para la retención en la fuente 601

Artículo 12414 Porcentaje fijo 602

Artículo 12415 Retención en la fuente en la unidad de empresa 603

Artículo 12416 Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente 603

Artículo 12417 Contribuciones al Sistema General de Seguridad Social 604

Artículo 12418 Retención en la fuente por despido injustificado y bonificaciones

por retiro definitivo del trabajador 604

Artículo 12419 Retención en la fuente sobre excedentes de libre disponibilidad 604

Artículo 124110 Garantía sobre el exceso del capital ahorrado o valor del rescate 605

Artículo 124111 Retención en la fuente sobre cesantías 605

Artículo 124112 Información y cuenta de control 605

Artículo 124113 Valor absoluto reexpresado en UVT para retención en la

fuente en indemnizaciones derivadas de una relación laboral

o legal y reglamentaria 606

Artículo 124114 Gastos en salud y vivienda de los servidores en el exterior 606

Artículo 124115 Deducción de los aportes obligatorios 607

Artículo 124116 Disminución de la base para trabajadores independientes 607

Artículo 124117 Retención en la fuente para empleados por concepto de rentas

de trabajo 608

Artículo 124118 Depuración de la base del cálculo de retención 609

Artículo 124119 Retención en la fuente mínima para empleados por concepto

de rentas de trabajo 610

Artículo 124120 Deducción por dependientes 612

Artículo 124121 Procedimiento 2 de retención en la fuente 612

Artículo 124122 Depuración de la base gravable de la retención en la fuente

mínima para empleados 612

Artículo 124123 Pagos mensualizados 613

Artículo 124124 Pagos deducibles para el empleador 613

Artículo 124125 Deducción por intereses y corrección monetaria en virtud

de préstamos 613

XLVIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 124126 Certificados 613

Artículo 124127 Expedición de certificados por unidad de empresa 614

Artículo 124128 Concepto de pagos indirectos 614

Artículo 124129 Cálculo de la retención en la fuente para los trabajadores con

derecho a la deducción por intereses o corrección monetaria 614

CAPÍTULO 2 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR CONCEPTO DE

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 615

Artículo 12421 Retención en la fuente sobre intereses 615

Artículo 12422 Obligación de retener 615

Artículo 12423 Base de retención 616

Artículo 12424 Retención en la fuente por concepto de comisiones,

servicios y rendimientos financieros 616

Artículo 12425 Retención en la fuente a título de rendimientos financieros 616

Artículo 12426 Retención en la fuente en pagos o abonos en cuenta por concepto

de intereses, efectuados por entidades sometidas al control y

vigilancia del Departamento Administrativo de la Economía Solidaria 616

Artículo 12427 Los rendimientos de los Títulos de Ahorro Educativo “TAE”

no están sometidos a retención en la fuente 617

Artículo 12428 Operaciones de opción y demás operaciones sobre derivados 617

Artículo 12429 Autorretención y retención en la fuente sobre

rendimientos financieros 617

Artículo 124210 Autorretención mensual 617

Artículo 124211 Conceptos 618

Artículo 124212 Tarifa de retención en la fuente sobre descuentos 618

Artículo 124213 Base de autorretención sobre descuentos e intereses anticipados 619

Artículo 124214 Base de retención sobre descuentos e intereses anticipados por

parte del emisor 619

Artículo 124215 Enajenación de títulos con rendimientos anticipados a

contribuyentes no autorretenedores 620

Artículo 124216 Pago de intereses anticipados a no autorretenedores 620

Artículo 124217 Negociación en bolsa de valores de títulos con rendimientos

anticipados 620

Artículo 124218 Ajustes de autorretenciones en las enajenaciones de títulos de

rendimientos anticipados 621

Artículo 124219 Ajustes de autorretenciones en la adquisición de títulos de

rendimientos anticipados 622

Artículo 124220 Enajenaciones sucesivas entre no autorretenedores de títulos con

rendimientos anticipados 622

Artículo 124221 Títulos con constancias sobre valores retenidos

adquiridos por autorretenedores 623

Artículo 124222 Reintegro de valores retenidos en la readquisición de títulos con

rendimientos anticipados 623

Artículo 124223 Adquisición en el mercado secundario de títulos de rendimientos

anticipados por entidades no sujetas a retención 624

Artículo 124224 Adquisición de títulos de rendimientos anticipados con

retención en desarrollo de encargos fiduciarios 624

Artículo 124225 Base de retención en la fuente sobre descuentos en el

mercado secundario 625

Artículo 124226 Constancia sobre valores retenidos 626

Artículo 124227 Registro en cuenta o anotación en cuenta de títulos con pago

de rendimientos anticipados 627

Artículo 124228 Constancias sobre valores retenidos de títulos en depósito 627

Artículo 124229 Títulos globales que reconozcan rendimientos anticipados 628

Contenido XLIX

Artículo 124230 Expedición de constancia sobre valores retenidos en el

fraccionamiento de títulos 628

Artículo 124231 Expedición de constancias sobre valores retenidos en el

englobe de títulos 629

Artículo 124232 Tarifa de retención en la fuente sobre intereses 630

Artículo 124233 Base de autorretención sobre intereses vencidos 630

Artículo 124234 Ajustes de autorretenciones en las enajenaciones de títulos

con rendimientos vencidos 630

Artículo 124235 Pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores 631

Artículo 124236 Constancia de enajenación de títulos de rendimientos vencidos 632

Artículo 124237 Negociación en bolsa de valores de títulos con pago de

rendimientos vencidos 633

Artículo 124238 Retención en la fuente sobre rendimientos provenientes

de cupones desprendibles 633

Artículo 124239 Registro en cuenta o anotación en cuenta de títulos con pago de

rendimientos vencidos adquiridos por no autorretenedores 634

Artículo 124240 Constancia de enajenación de títulos en depósito 634

Artículo 124241 Expedición de constancias de enajenación en el fraccionamiento

de títulos con rendimientos vencidos 635

Artículo 124242 Expedición de la constancia de enajenación en el englobe de títulos

de rendimientos vencidos 635

Artículo 124243 Agentes autorretenedores 635

Artículo 124244 Otorgamiento de la calidad de autorretenedor 636

Artículo 124245 Comunidad y solidaridad entre beneficiarios de un título con

pago de rendimientos 636

Artículo 124246 Pago de rendimientos financieros vencidos al endosatario

en procuración 637

Artículo 124247 Valores retenidos o autorretenidos 637

Artículo 124248 Aplicación para entidades del régimen especial y vigiladas 637

Artículo 124249 Retención en la fuente sobre rendimientos provenientes de fondos

y patrimonios autónomos 638

Artículo 124250 Retención en la fuente sobre rendimientos financieros percibidos

por entidades cooperativas 638

Artículo 124251 Pago de rendimientos financieros vencidos a entidades cooperativas

no autorretenedoras 639

Artículo 124252 Adquisición de títulos de rendimientos financieros vencidos

de entidades cooperativas no autorretenedoras 639

Artículo 124253 Autorretención mensual sobre rendimientos financieros

anticipados y vencidos 639

Artículo 124254 Rendimientos financieros percibidos por entidades cooperativas

no sometidos a retención en la fuente 640

Artículo 124255 Ingresos provenientes de contratos forward, futuros y

operaciones a plazo 640

Artículo 124256 Retención en la fuente sobre rendimientos financieros provenientes

de títulos de denominación en moneda extranjera 641

Artículo 124257 Títulos de denominación en moneda extranjera 641

Artículo 124258 Base de retención en la fuente 641

Artículo 124259 Momento de causación de la retención en la fuente 641

Artículo 124260 Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos

financieros vencidos provenientes de títulos de denominación

en moneda extranjera 642

Artículo 124261 Conceptos 642

Artículo 124262 Causación de la autorretención y retención en la fuente 643

L Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 124263 Base de autorretención 643

Artículo 124264 Pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores 644

Artículo 124265 Constancia de enajenación 645

Artículo 124266 Remisión 645

Artículo 124267 Autorretención y retención en la fuente sobre rendimientos

financieros vencidos provenientes de títulos de denominación en

unidades de valor real constante 646

Artículo 124268 Conceptos 646

Artículo 124269 Base de autorretención 646

Artículo 124270 Pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores 647

Artículo 124271 Constancia de enajenación 649

Artículo 124272 Remisión 649

Artículo 124273 Valores retenidos 649

Artículo 124274 Autorretención y retención en la fuente sobre ingresos tributarios

provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a

plazo de cumplimiento financiero 649

Artículo 124275 Agentes autorretenedores 650

Artículo 124276 Base de autorretención mensual 650

Artículo 124277 Retención en la fuente por contratos sobre derivados 651

Artículo 124278 Retención en la fuente de los Fondos de Inversión Colectiva 651

Artículo 124279 Pagos a cuentas ómnibus 653

Artículo 124280 Principio de transparencia 653

Artículo 124281 Retenciones practicadas en exceso 654

Artículo 124282 Declaraciones de retención en la fuente 654

Artículo 124283 Tarifa de retención en rendimientos financieros provenientes de

títulos de renta fija 654

Artículo 124284 Retención en la fuente en operaciones de reporto o repo, simultáneas

y transferencia temporal de valores 654

Artículo 124285 Retención en la fuente sobre intereses originados en operaciones

activas de crédito u operaciones de mutuo comercial 655

Artículo 124286 Retenciones en la fuente a sociedades fiduciarias por concepto de

rendimientos financieros sobre títulos con descuentos 656

Artículo 124287 Retención en la fuente por concepto de intereses que provengan

de cuentas de ahorro 656

CAPÍTULO 3 POR CONCEPTO DE HONORARIOS Y COMISIONES 656

Artículo 12431 Retención en la fuente por honorarios y comisiones

para declarantes 656

Artículo 12432 Retención en la fuente en pagos de comisiones 657

Artículo 12433 Retención en la fuente en los ingresos por concepto de comisiones

en el sector financiero 657

CAPÍTULO 4 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA POR CONCEPTO DE SERVICIOS 658

Artículo 12441 Cuando no se practica retención en la fuente 658

Artículo 12442 Retención en la fuente por servicios de radio, prensa y televisión 658

Artículo 12443 Retención en la fuente por concepto de servicios de radio, prensa,

televisión, restaurante, hotel y hospedaje 658

Artículo 12444 Retención en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta por concepto

de servicios de administración de edificios organizados en

propiedad horizontal o condominios 658

Artículo 12445 Base para practicar la retención en la fuente 658

Artículo 12446 Retención en la fuente por concepto de servicios de transporte

nacional o internacional 659

Contenido LI

Artículo 12447 Retención en la fuente a las agencias y agentes colocadores de

seguros y capitalización 659

Artículo 12448 Retención en la fuente por concepto del servicio de transporte

de carga terrestre 659

Artículo 12449 Retención en la fuente en los contratos de construcción de

obra material 660

Artículo 124410 Tarifa de retención en la fuente para las empresas de servicios

temporales, de aseo, vigilancia y arrendamiento de bienes

diferentes a los inmuebles 660

Artículo 124411 Autorretención en la fuente para servicios públicos 660

Artículo 124412 Retención en la fuente a servicios integrales de laboratorio clínico,

radiología o imágenes diagnósticas 661

Artículo 124413 Retención en la fuente por prestación de servicios de sísmica 661

Artículo 124414 Retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por

servicios para contribuyentes declarantes 661

CAPÍTULO 5 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA POR CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 662

Artículo 12451 Retención en la fuente en la enajenación de activos fijos 662

Artículo 12452 Pruebas 663

Artículo 12453 Retención en la fuente en la venta de acciones que sean activos fijos 663

CAPÍTULO 6 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA

RENTA POR CONCEPTO DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y COMPRAS 663

Artículo 12461 Retención en la fuente en la adquisición de bienes 663

Artículo 12462 Retención en la fuente por compras de sociedades de

comercialización internacional 663

Artículo 12463 Base de la retención en la fuente por concepto de compras 664

Artículo 12464 Retención en la fuente en las compras de algodón 664

Artículo 12465 No sujetos a retención 664

Artículo 12466 Retención en la fuente en compras de café pergamino tipo federación 664

Artículo 12467 Retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta en la

adquisición de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin

procesamiento industrial o en las compras de café pergamino

tipo federación 664

Artículo 12468 Retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y

complementarios en las compras de café pergamino o cereza 665

Artículo 12469 Retención en la fuente en la compra de oro por las sociedades de

comercialización internacional 665

Artículo 124610 Pagos no sometidos a retención en la fuente 665

CAPÍTULO 7 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA POR CONCEPTO DE DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES 666

Artículo 12471 Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos o

participaciones gravados 666

Artículo 12472 Retención en la fuente por realización de dividendos o

participaciones en utilidades 666

CAPÍTULO 8 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA POR CONCEPTO DE INGRESOS POR VENTA DE CASA

O APARTAMENTO DE HABITACIÓN 666

Artículo 12481 Retención en la fuente en la venta de la casa o apartamento

de habitación 666

CAPÍTULO 9 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA POR CONCEPTO DE OTROS INGRESOS 667

Artículo 12491 Retención en la fuente por otros ingresos 667

LII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 12492 Retención en la fuente sobre otros ingresos 669

Artículo 12493 Retención en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta por concepto

de primas de seguros y cuotas de títulos de capitalización 669

CAPÍTULO 10 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA POR OTROS CONCEPTOS 670

Artículo 124101 Retención en la fuente en contratos de consultoría de obras públicas

con factor multiplicador 670

Artículo 124102 Retención en los contratos de consultoría y de administración

delegada para declarantes 670

Artículo 124103 Retención en la fuente en los contratos de consultoría en

ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones 670

Artículo 124104 Definición de consultoría en ingeniería de proyectos de

infraestructura y edificaciones 671

Artículo 124105 Retención en la fuente en la adquisición de combustibles

derivados del petróleo 671

Artículo 124106 Pagos no sujetos a retención 672

Artículo 124107 Tarifa de retención en la fuente por concepto de subsidios

oficiales a la demanda educativa 672

Artículo 124108 Base mínima no sometida a retención en la fuente por

concepto de emolumentos eclesiásticos 672

Artículo 124109 Tarifa de retención en la fuente a título del impuesto sobre la

renta por concepto de emolumentos eclesiásticos 673

Artículo 1241010 Emolumentos Eclesiásticos 673

Artículo 1241011 Otros pagos o abonos en cuenta 673

Artículo 1241012 Retención por ingresos provenientes de exportación de

hidrocarburos y demás productos mineros 673

Artículo 1241013 Declaración y pago de la retención 674

Artículo 1241014 Retiro de ahorros que se sometieron a retención en la fuente o en

ingresos exentos o no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 674

CAPÍTULO 11 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS O ABONOS EN

CUENTA A FAVOR DE PERSONAS NATURALES SIN RESIDENCIA EN

COLOMBIA O SOCIEDADES O ENTIDADES EXTRANJERAS CON

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 674

Artículo 124111 Retención en la fuente por pagos o abonos en cuenta a favor de

personas naturales sin residencia en Colombia o sociedades o

entidades extranjeras con establecimiento permanente 674

TÍTULO 5 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE

GANANCIAS OCASIONALES 675

Artículo 1251 Retención en la fuente a título de ganancias ocasionales por

concepto de loterías, rifas, apuestas y similares 675

Artículo 1252 Concepto de casa de habitación para efectos de la retención

en la fuente 675

Artículo 1253 Retención en la fuente en la enajenación a título de venta o dación

en pago de derechos sociales o litigiosos, que constituyan activos fijos

para el enajenante 676

Artículo 1254 Tarifa de retención sobre premios obtenidos por el propietario del

caballo o can en concursos hípicos o similares 676

Artículo 1255 Retención contingente 676

Artículo 1256 Sanciones aplicables 677

TÍTULO 6 AUTORRETENCIÓN A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 677

Artículo 1261 Autorretención en el impuesto sobre la renta 677

Artículo 1262 Autorretención a título de impuesto sobre la renta 677

Contenido LIII

Artículo 1263 Autorretención por ingresos provenientes de los nuevos agentes

de retención 677

Artículo 1264 Autorretención sobre pagos de personas naturales 678

Artículo 1265 Ingresos de Fogafín no sujetos a autorretención 678

Artículo 1266 Contribuyentes responsables de la autorretención a título

del impuesto sobre la renta y complementario 678

Artículo 1268 Autorretenedores y tarifas 680

Artículo 1268 681

Artículo 1269 Declaración y pago 702

Artículo 12610 Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas 702

Artículo 12611 Autorretención en exceso 702

PARTE 3 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA, RETENCIÓN EN LA FUENTE

A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO 703

TÍTULO 1 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA 703

CAPÍTULO 1 GENERALIDADES 703

Artículo 13111 Aproximación de impuesto sobre las ventas cobrado 703

Artículo 13112 Iniciación de operaciones 703

Artículo 13113 Diferenciación de las ventas en la contabilidad 703

Artículo 13114 Identificación de las operaciones en la contabilidad 703

Artículo 13115 Contratos de arrendamiento con intermediación 703

Artículo 13116 Contratos celebrados con entidades públicas 704

Artículo 13117 Causación y base gravable del impuesto sobre las ventas (IVA) en

contratos celebrados antes de la fecha de entrada en vigencia

de la Ley 788 de 2002 704

Artículo 13118 Causación de la retención en la fuente por IVA 705

Artículo 13119 Proporcionalidad en el impuesto sobre las ventas 705

Artículo 131110 Obligaciones especiales para nuevos responsables

no comerciantes 705

Artículo 131111 IVA como costo en la adquisición de empaques o

envases retornables 705

Artículo 131112 Contratos con extranjeros sin domicilio o residencia en el país 706

CAPÍTULO 2 DEFINICIONES 706

Artículo 13121 Definición de servicio para efectos del IVA 706

Artículo 13122 Definición de servicios de publicidad 706

Artículo 13123 Definición de armas de guerra 707

Artículo 13124 Definición de servicios integrales de aseo y cafetería 707

Artículo 13125 Definición de servicios de aseo 707

CAPÍTULO 3 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA– SOBRE COMISIONES,

SERVICIOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR, JUEGOS DE SUERTE Y AZAR,

CORRESPONSALES NO BANCARIOS Y GASTOS DE FINANCIACIÓN

ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS 707

Artículo 13131 IVA sobre comisiones 707

Artículo 13132 Tratamiento del impuesto sobre las ventas en servicios

prestados desde el exterior 708

Artículo 13133 Impuesto sobre las ventas (IVA) en los juegos de suerte y azar 708

Artículo 13134 Remuneración de los servicios prestados por los corresponsales

no bancarios 708

Artículo 13135 Gastos de financiación ordinarios y extraordinarios 708

CAPÍTULO 4 RESPONSABLES Y NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS – IVA 709

Artículo 13141 Responsables del IVA en la importación de bienes para su propio

consumo 709

LIV Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 13142 Responsables del IVA en contratos semejantes al de arrendamiento

y de concesión 709

Artículo 13143 Responsables del impuesto sobre las ventas en la prestación de

servicios notariales 709

Artículo 13144 Comercialización de bienes exentos 709

Artículo 13145 Cómputo de ingresos para responsabilidad del IVA en

personas naturales 709

Artículo 13146 Responsabilidad en el impuesto sobre las ventas de las personas

jurídicas originadas en la constitución de propiedad horizontal 710

CAPÍTULO 5 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA 710

Artículo 13151 Determinación del impuesto sobre las ventas 710

Artículo 13152 Determinación del impuesto sobre las ventas 710

CAPÍTULO 6 DESCUENTOS IMPUTABLES AL PERIODO FISCAL 711

Artículo 13161 Descuento imputable al periodo fiscal 711

Artículo 13162 Oportunidad de los descuentos 711

Artículo 13163 Impuesto descontable por adquisición de gaseosas o derivados del

petróleo entre productores 711

Artículo 13164 Impuesto descontable para adquisición de derivados del petróleo 711

Artículo 13165 Impuestos descontables en juegos de suerte y azar 712

Artículo 13166 Determinación de impuestos descontables susceptibles de

devolución bimestral 712

Artículo 13167 Determinación de impuestos descontables susceptibles de

devolución y/o compensación provenientes de operaciones exentas 712

Artículo 13168 Impuestos descontables en la venta de chatarra a las siderúrgicas 713

Artículo 13169 Impuestos descontables en la venta de tabaco a las

empresas tabacaleras 713

Artículo 131610 Tratamiento del IVA en la adquisición de bienes o utilización

de servicios gravados 713

Artículo 131611 Impuesto descontable por concepto del impuesto nacional a la

gasolina y al ACPM 713

Artículo 131612 Limitación en impuestos descontables para la base gravable especial 714

Artículo 131613 Limitación en impuestos descontables 714

CAPÍTULO 7 BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA 715

Artículo 13171 Base gravable en arrendamiento de bienes corporales muebles 715

Artículo 13172 Vinculación económica 715

Artículo 13173 Operaciones gravadas que no generan vinculación económica 715

Artículo 13174 Base gravable en la instalación 715

Artículo 13175 Base gravable y tarifa en moteles, amoblados o similares 715

Artículo 13176 Base gravable en los servicios 716

Artículo 13177 Conceptos comprendidos en intereses por operaciones de crédito 716

Artículo 13178 Documento soporte de impuestos descontables por IVA pagado

por los servicios financieros 716

Artículo 13179 Impuesto sobre las ventas en los contratos de construcción de

bien inmueble 716

Artículo 131710 Base gravable en los servicios notariales 716

Artículo 131711 Liquidación del impuesto en la prestación de servicios notariales 717

Artículo 131712 Base gravable del IVA en el servicio telefónico 717

Artículo 131713 Base gravable en contratos en los cuales no se haya expresado

cláusula AIU 717

Artículo 131714 Servicios gravados con IVA que involucran utilización de inmuebles 717

CAPÍTULO 8 TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA 718

Artículo 13181 Impuesto sobre las ventas en la venta, importación y comercialización

de cigarrillos y tabaco elaborado nacional y extranjero 718

Contenido LV

Artículo 13182 Tarifas de IVA en servicios de aseo e integrales de aseo y cafetería 718

Artículo 13183 Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales

de empleo gravados a la tarifa del cinco por ciento (5%) 719

Artículo 13184 IVA sobre servicios funerarios y responsables 719

Artículo 13185 Responsable del impuesto sobre las ventas 719

CAPÍTULO 9 EXENCIONES 720

Artículo 13191 Importación de armas y municiones 720

Artículo 13192 Aplicación 720

Artículo 13193 Exención de impuestos, tasas o contribuciones 720

Artículo 13194 Exención del impuesto sobre las ventas (IVA) y del Gravamen a los

Movimientos Financieros (GMF) 721

Artículo 13195 Requisitos generales de la exención 721

Artículo 13196 Libros y revistas de carácter científico o cultural exentos del

impuesto sobre las ventas 722

CAPÍTULO 10 VENTAS DE BIENES EXENTAS DEL IMPUESTO SOBRE

LAS VENTAS – IVA 722

Artículo 131101 Procesos de producción 722

Artículo 131102 Productores de huevos 722

Artículo 131103 Cuadernos de tipo escolar exentos del impuesto sobre las ventas 722

Artículo 131104 Condiciones para acceder al beneficio de exclusión del IVA 723

Artículo 131105 Procedimiento para acceder al beneficio de exclusión del IVA 723

Artículo 131106 Certificación de cumplimiento de requisitos para el registro inicial

de vehículo nuevo en reposición con exclusión de IVA (CREI) 724

Artículo 131107 Contenido del CREI 725

Artículo 131108 Exclusión del IVA 726

Artículo 131109 Aplicación de la exclusión del IVA 726

Artículo 1311010 Control tributario 727

CAPÍTULO 11 PRESTACIÓN DE SERVICIOS EXENTOS DEL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS – IVA 727

Artículo 131111 Exención del impuesto sobre las ventas en los servicios turísticos 727

CAPÍTULO 12 VENTAS DE BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXCLUIDAS

DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA 728

Artículo 131121 Bienes donados exentos del impuesto sobre las ventas 728

Artículo 131122 Bocadillo de guayaba excluido 728

Artículo 131123 Materias primas químicas para la elaboración de medicamentos 728

Artículo 131124 Materias primas químicas para la elaboración de plaguicidas e

insecticidas y fertilizantes 729

Artículo 131125 Importaciones 729

Artículo 131126 Ventas en el país 729

Artículo 131127 Destinación diferente 730

Artículo 131128 Aplicación del Decreto 3733 de 2005 730

Artículo 131129 Control tributario 730

Artículo 1311210 Dispositivos móviles inteligentes excluidos de IVA 731

Artículo 1311211 Pan y arepa excluidos del impuesto sobre las ventas 731

Artículo 1311212 Materias primas para la producción de vacunas 731

Artículo 1311213 Exclusión de IVA para alimentos de consumo humano donados a

Bancos de Alimentos 733

Artículo 1311214 Bienes excluidos del impuesto sobre las ventas que se introduzcan y

comercialicen en los departamentos de Amazonas,

Guainía y Vaupés 734

Artículo 1311215 Exclusión del impuesto sobre las ventas para combustible de aviación

que se suministre para el servicio de transporte aéreo nacional de

pasajeros y de carga con destino a los departamentos de Guainía,

Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia, Arauca y Vichada 735

LVI Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 1311216 Maíz y arroz que no causan impuesto a las ventas 736

CAPÍTULO 13 SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE

LAS VENTAS – IVA 736

Artículo 131131 Las cuotas de manejo de tarjetas débito o crédito 736

Artículo 131132 Comisiones de los comisionistas de Bolsa 736

Artículo 131133 Impuesto sobre las ventas por servicios de transporte 736

Artículo 131134 Los ingresos laborales, la contraprestación del socio industrial y los

honorarios de miembros de Juntas Directivas, no están sometidos

al impuesto sobre las ventas 737

Artículo 131135 Cuotas de afiliación y sostenimiento no gravadas con IVA 737

Artículo 131136 Las tasas y contribuciones están excluidas del impuesto

sobre las ventas 737

Artículo 131137 Administración de fondos de inversión colectiva 737

Artículo 131138 Cuotas de afiliación y administración por vehículos afiliados

a empresas de transporte 737

Artículo 131139 Servicio de educación 738

Artículo 1311310 Exclusión del IVA en los servicios prestados a la ONU y a las

entidades multilaterales de crédito 738

Artículo 1311311 El servicio de acueducto prestado por distritos de riego está excluido

del impuesto a las ventas 738

Artículo 1311312 Comisiones excluidas del IVA 738

Artículo 1311313 Servicios vinculados con la seguridad social exceptuados

del impuesto sobre las ventas 739

Artículo 1311314 Servicios de administración de fondos del Estado del sistema

de seguridad social 740

Artículo 1311315 Seguros contratados por el Fondo de Solidaridad y Garantía 740

Artículo 1311316 Servicio de transporte aéreo excluido del IVA 740

CAPÍTULO 14 IMPORTACIONES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS – IVA 741

Artículo 131141 Industrias básicas 741

Artículo 131142 Definición de industria básica de minería y metalurgia extractiva 741

Artículo 131143 Requisitos para solicitar la exclusión de Impuesto sobre las Ventas 741

Artículo 131144 Definición de sistema de control ambiental, sistema de monitoreo

ambiental y programa ambiental 742

Artículo 131145 Exclusión del IVA en aplicación del artículo 428 literal f)

del Estatuto Tributario 742

Artículo 131146 Vigencia de la certificación para la exclusión del impuesto

sobre las ventas IVA 743

Artículo 131147 Elementos, equipos o maquinaria que no son objeto de

certificación para la exclusión de IVA 743

Artículo 131148 Vigilancia de la exclusión del IVA 743

Artículo 131149 Información sobre elementos, equipos o maquinaria

excluidos de IVA 744

Artículo 1311410 Documento soporte para el beneficio 744

Artículo 1311411 Importación ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca

en el país, destinada a la transformación de materias primas,

por parte de los Usuarios Altamente Exportadores 744

Artículo 1311412 Requisitos 744

Artículo 1311413 Trámite 745

Artículo 1311414 Cumplimiento del monto de las exportaciones 746

Artículo 1311415 Procedimiento en caso de incumplimiento 746

Artículo 1311416 Certificación 747

Artículo 1311417 Compañías de Financiamiento 747

Contenido LVII

Artículo 1311418 Definición de armas, municiones y material de guerra 747

Artículo 1311419 Material de guerra por su destinación 748

Artículo 1311420 Conjunto de armas y municiones 748

Artículo 1311421 IVA en la modalidad de importación Envíos Urgentes 748

Artículo 1311422 Requerimientos y controles aduaneros 749

Artículo 1311423 Sanciones 749

Artículo 1311424 Disposiciones finales 749

CAPÍTULO 15 DISPOSICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA 749

Artículo 131151 Impuesto sobre las ventas como costo o gasto en renta 749

Artículo 131152 Disposiciones específicas para el régimen simplificado 750

Artículo 131153 Responsable del régimen simplificado que debe pasar al

régimen común 750

Artículo 131154 Réimen simplificado para los productores de bienes exentos

agropecuarios del artículo 477 del Estatuto Tributario 750

CAPÍTULO 16 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A QUE ESTÁN SOMETIDOS

LOS IMPORTADORES DE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO 750

Artículo 131161 De las obligaciones tributarias a que están sometidos los

importadores de combustibles derivados del petróleo 750

Artículo 131162 Del giro de los recaudos por concepto de gravámenes arancelarios

e impuesto sobre las ventas en las importaciones de

combustibles derivados del petróleo 751

TÍTULO 2 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS - IVA 751

CAPÍTULO 1 AGENTES RETENEDORES, TARIFAS Y CONCEPTOS DE

RETENCIÓN A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA 751

Artículo 13211 Agentes retenedores del impuesto sobre las ventas del maíz y el

arroz de uso industrial 751

Artículo 13212 Otros agentes de retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas

de crédito y/o débito 751

Artículo 13213 Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas 752

Artículo 13214 Responsable del impuesto sobre las ventas por el valor retenido 752

Artículo 13215 Responsables por la retención del IVA 753

Artículo 13216 Tarifas únicas de retención del impuesto sobre las ventas 753

Artículo 13217 Retención del impuesto sobre las ventas en operaciones con

tarjetas de crédito o débito 753

Artículo 13218 Retención en la fuente sobre ingresos de tarjetas de crédito

y/o débito 753

Artículo 13219 Retención de IVA en la venta de chatarra 754

Artículo 132110 Retención de IVA en la venta de tabaco 754

Artículo 132111 Retención de IVA para venta de papel o cartón para reciclar

(desperdicios y desechos) 755

Artículo 132112 Cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente a título

de impuesto sobre las ventas 756

Artículo 132113 Procedimiento para determinar las cuantías mínimas no sometidas

a retención en la fuente a título de impuesto sobre las ventas 756

Artículo 132114 Retención de IVA para responsables con saldo a favor consecutivo 756

Artículo 132115 Retención de IVA para venta de desperdicios y deshechos de plomo 757

CAPÍTULO 2 RETENCIONES EN LA FUENTE POR PARTE DE LAS ENTIDADES

EJECUTORAS DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN, A TÍTULO

DE LOS IMPUESTOS DE RENTA Y/O VENTAS 757

Artículo 13221 Ámbito de aplicación 757

LVIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 13222 Momento en que las entidades ejecutoras del Presupuesto

General de la Nación deben practicar retención 758

Artículo 13223 Comprobante electrónico de retenciones practicadas a través

del SIIF—Nación 758

Artículo 13224 Consignación de las retenciones practicadas por las entidades

ejecutoras del Presupuesto General de la Nación 759

Artículo 13225 Certificados de retenciones practicadas por las entidades

ejecutoras del Presupuesto General de la Nación a través

del SIIF — Nación 759

Artículo 13226 Declaración de retenciones en la fuente 759

Artículo 13227 Procedimiento en caso de rescisiones, anulaciones o resoluciones

de operaciones sometidas a retención en el ámbito de este capítulo 760

Artículo 13228 Procedimiento en caso de retenciones practicadas en exceso o

indebidamente en el ámbito de este capítulo 760

Artículo 13229 Información que se debe suministrar a la Unidad Administrativa

Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN 761

Artículo 132210 Remisión normativa 762

CAPÍTULO 3 PROCEDIMIENTO EN DEVOLUCIONES, RESCISIONES,

ANULACIONES O RESOLUCIONES DE OPERACIONES SOMETIDAS A

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA Y RETENCIONES PRACTICADAS

EN EXCESO 762

Artículo 13231 Procedimiento en devoluciones, rescisiones, anulaciones o

resoluciones de operaciones sometidas a retención en la fuente

por IVA y retenciones practicadas en exceso 762

TÍTULO 3 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO 763

Artículo 1331 Tarifas del impuesto nacional al consumo aplicables a las Pick up 763

Artículo 1332 Servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales 763

Artículo 1333 Servicio de restaurante y bar prestado en establecimientos

comerciales con actividades mixtas 764

Artículo 1334 Establecimientos que prestan el servicio de restaurante excluido

del impuesto al consumo y responsables del impuesto

sobre las ventas 764

Artículo 1335 Servicio de restaurante y bares en fundaciones y corporaciones 764

Artículo 1336 Exclusiones de la base gravable del impuesto nacional al consumo

en servicio de restaurante y bar 764

Artículo 1337 Disposiciones específicas para los responsables del régimen

simplificado del impuesto nacional al consumo de

restaurantes y bares 764

Artículo 1338 Servicios de alimentación prestados bajo contrato catering excluidos

del impuesto nacional al consumo y gravados con el impuesto

sobre las ventas 765

PARTE 4 IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL Y GRAVAMEN A LOS

MOVIMIENTOS FINANCIEROS - GMF 766

TÍTULO 1 IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAl 766

CAPÍTULO 1 GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL 766

Artículo 14111 Personas jurídicas y naturales y sus asimiladas 766

Artículo 14112 Instrumentos públicos gravados con el impuesto 766

Artículo 14113 El impuesto sobre las ventas no forma parte de la base gravable 766

Artículo 14114 Concepto de nave 766

Artículo 14115 Contabilización del impuesto de timbre 767

CAPÍTULO 2 AGENTES DE RETENCIÓN A TÍTULO DEL IMPUESTO

DE TIMBRE NACIONAL 767

Artículo 14121 Recaudo del impuesto de timbre nacional 767

Contenido LIX

Artículo 14122 Recaudo del impuesto de timbre 767

Artículo 14123 Agente de retención a título de impuesto de timbre nacional 767

Artículo 14124 Agentes de retención del impuesto de timbre 767

Artículo 14125 Agentes de retención del impuesto de timbre 768

Artículo 14126 Agente de retención del impuesto de timbre en algunas operaciones 768

CAPÍTULO 3 RESPONSABLES POR LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

DE TIMBRE NACIONAL 769

Artículo 14131 Responsables por la declaración y pago del impuesto 769

Artículo 14132 Presentación de la declaración 769

Artículo 14133 Plazo para declarar 769

Artículo 14134 Tasa de cambio aplicable 769

Artículo 14135 Sanciones 770

CAPÍTULO 4 CAUSACIÓN Y BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE TIMBRE

NACIONAL PARA ALGUNAS ACTUACIONES 770

Artículo 14141 Causación y retención del impuesto de timbre nacional 770

Artículo 14142 Timbre en modificación de contratos 770

Artículo 14143 Causación del impuesto de timbre en los contratos de leasing

sobre embarcaciones mayores y aeronaves 770

Artículo 14144 Causación del impuesto de timbre 770

Artículo 14145 Cuantía de los instrumentos y documentos 771

Artículo 14146 Causación del impuesto de timbre en los pagarés en blanco 771

Artículo 14147 Base gravable en la fiducia, la agencia mercantil y en la

administración delegada 771

Artículo 14148 Impuesto de timbre en contratos de suministro de combustibles 772

Artículo 14149 Impuesto de timbre en las cartas de crédito 772

Artículo 141410 Impuesto de timbre en contratos de colocación de acciones, bonos

o papeles 772

Artículo 141411 Exclusión del impuesto en la oferta mercantil que genera un

contrato escrito posterior 772

Artículo 141412 Impuesto de timbre nacional 772

CAPÍTULO 5 REGLAS PARA DETERMINAR LA CUANTÍA EN EL IMPUESTO

DE TIMBRE NACIONAL 773

Artículo 14151 Instrumentos privados de cuantía indeterminada 773

Artículo 14152 Cuantía de los contratos en moneda extranjera 773

Artículo 14153 Cuantía indeterminada las cartas de crédito sobre el interior 773

CAPÍTULO 6 REAJUSTE DE LAS TARIFAS DEL IMPUESTO DE TIMBRE

NACIONAL PARA ACTUACIONES QUE SE CUMPLAN EN EL EXTERIOR

EXPRESADAS EN DÓLARES 773

Artículo 14161 Reajuste de las tarifas del impuesto de timbre nacional para

actuaciones que se cumplan en el exterior expresadas en dólares 773

CAPÍTULO 7 ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS DEL IMPUESTO

DE TIMBRE NACIONAL 774

Artículo 14171 Calificación de los títulos valores 774

Artículo 14172 Contratos de cuenta corriente bancaria 774

Artículo 14173 Giros y transferencias 774

Artículo 14174 Certificados de inversión y de participación 774

Artículo 14175 Operaciones de crédito interbancario exentos del impuesto

de timbre 775

Artículo 14176 Factura 775

Artículo 14177 Exención del impuesto de timbre en salud 775

Artículo 14178 Exención del impuesto de timbre en pensiones 775

Artículo 14179 Exención del impuesto de timbre en negociación de títulos valores

y otros documentos 776

LX Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 141710 Operaciones de crédito público conexas exentas del impuesto

de Timbre 776

Artículo 141711 Condiciones para gozar de las exenciones 776

Artículo 141712 Prueba sobre actos o documentos no gravados con el impuesto

de timbre por la calidad de las personas que en ellos intervienen 777

Artículo 141713 Contabilización del impuesto de timbre pagado en el exterior 777

Artículo 141714 Liquidación del impuesto de timbre nacional 777

CAPÍTULO 8 OTRAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO DE

TIMBRE NACIONAL 777

Artículo 14181 Autorretención del impuesto de timbre en contratos de concesión

de una obra pública 777

Artículo 14182 Aspectos tributarios 778

TÍTULO 2 GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS – GMF 778

CAPÍTULO 1 GENERALIDADES 778

Artículo 14211 Débitos a cuentas contables 778

Artículo 14212 Aclaración 779

Artículo 14213 Giro de cheques con cargo a recursos de clientes 779

Artículo 14214 Mecanismos de Control 779

Artículo 14215 Operaciones a través de corresponsales no bancarios 779

Artículo 14216 Disposición de recursos de clientes de compañías de financiamiento

y entidades cooperativas o asociados a cooperativas a través de

cuentas de afinidad en bancos 780

Artículo 14217 Aplicación de normas 780

Artículo 14218 Débitos en las cuentas de depósito en moneda nacional o extranjera

en el Banco de la República 781

Artículo 14219 Cancelación del importe de los Depósitos a Término 781

CAPÍTULO 2 EXENCIONES DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS

FINANCIEROS – GMF 781

Artículo 14221 Elección de la tarjeta prepago o cuentas exentas del gravamen a

los movimientos financieros 781

Artículo 14222 Identificación de cuentas por parte de la Dirección del

Tesoro Nacional 782

Artículo 14223 Identificación de las cuentas por parte de las tesorerías de las

entidades territoriales 782

Artículo 14224 Capitalización de banca pública 782

Artículo 14225 Créditos interbancarios y operaciones de reporto 783

Artículo 14226 Compensación interbancaria 783

Artículo 14227 Transferencias para la negociación de títulos en depósitos

centralizados 783

Artículo 14228 Identificación de cuentas corrientes a cargo de Fogacoop 783

Artículo 14229 Compra y venta de divisas 784

Artículo 142210 Mecanismo de control 784

Artículo 142211 Sistemas generales de pensiones, salud y riesgos profesionales 785

Artículo 142212 Identificación de Cuentas 786

Artículo 142213 Marcación y/o identificación de cuentas corrientes o de ahorros 786

Artículo 142214 Cuentas Beneficiadas 787

Artículo 142215 Medios de pago 787

Artículo 142216 Operaciones de compensación y liquidación de valores, derivados,

divisas o en bolsas de productos agropecuarios o de

otros commodities 787

Artículo 142217 Desembolsos de crédito 788

Artículo 142218 Desembolsos de crédito a terceros 789

Contenido LXI

Artículo 142219 Desembolsos de las compañías de financiamiento o bancos 790

Artículo 142220 Inversiones o portafolios 790

Artículo 142221 Traslados exentos 791

Artículo 142222 Cuentas exentas de los reclusos del INPEC 792

Artículo 142223 Traslados al Tesoro Nacional 793

Artículo 142224 Operaciones que no se encuentran comprendidas dentro de las

operaciones de compensación y liquidación administradas por

Bolsas de productos agropecuarios o de otros commodities 793

CAPÍTULO 3 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE GRAVAMEN A LOS

MOVIMIENTOS FINANCIEROS – GMF 793

Artículo 14231 Agentes de retención 793

Artículo 14232 Saldos positivos de tarjetas de crédito 794

Artículo 14233 Entidades vigiladas por la Superintendencia de la Economía

Solidaria que son agentes de retención del Gravamen a

los Movimientos Financieros 794

PARTE 5 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE E IMPUESTO

NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM, Y COMPLEMENTARIO

DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA 794

TÍTULO 1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE 794

CAPÍTULO 1 CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS 794

Artículo 15111 Contribuyentes sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para

la equidad - CREE Derogado al derogarse el capítulo II de la Ley

1607 de 2012 por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016 794

Artículo 15112 Sujetos pasivos 795

CAPÍTULO 2 HECHO GENERADOR 795

Artículo 15121 Hecho generador 795

CAPÍTULO 3 BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PARA LA EQUIDAD – CREE 795

Artículo 15131 Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE 795

CAPÍTULO 4 EXONERACIÓN DE APORTES PARAFISCALES 796

Artículo 15141 Exoneración de aportes parafiscales 796

CAPÍTULO 5 AUTORRETENCIÓN A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LA

RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE 797

Artículo 15151 Bases para calcular la retención del impuesto sobre la renta para

la equidad (CREE) 797

Artículo 15152 Autorretención 799

Artículo 15153 Declaración y pago 800

Artículo 15154 Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas 800

Artículo 15155 Autorretenciones en exceso 801

CAPÍTULO 6 DEVOLUCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA

LA EQUIDAD (CREE) 801

Artículo 15161 Devolución de saldos a favor en el impuesto sobre la renta para

la equidad (CREE) 801

Artículo 15162 Término para solicitar la devolución 802

Artículo 15163 Término para efectuar la devolución 802

Artículo 15164 Requisitos de la solicitud de devolución 802

Artículo 15165 Imputación de los saldos a favor 802

Artículo 15166 Las retenciones o autorretenciones deben descontarse en el mismo

año fiscal en el que fueron practicadas 803

TÍTULO 2 IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM 803

CAPÍTULO 1 GENERALIDADES 803

Artículo 15211 Definición de gasolina y de ACPM 803

LXII Jorge Hernán Zuluaga Potes

CAPÍTULO 2 RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL A LA

GASOLINA Y AL ACPM 804

Artículo 15221 Responsables del impuesto 804

CAPÍTULO 3 EXCEPCIONES AL IMPUESTO NACIONAL A LA

GASOLINA Y AL ACPM 804

Artículo 15231 Excepciones en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM 804

Artículo 15232 Distribución de combustibles líquidos exentos de arancel e

impuesto nacional a la gasolina y al ACPM en departamentos y

municipios ubicados en zonas de frontera 804

Artículo 15233 Requisitos de la exención de arancel e impuesto nacional a la

gasolina y al ACPM 805

Artículo 15234 Improcedencia de la exención de arancel e impuesto nacional a la

gasolina y al ACPM 805

CAPÍTULO 4 BASE GRAVABLE Y TARIFA DEL IMPUESTO NACIONAL A LA

GASOLINA Y AL ACPM 806

Artículo 15241 Base gravable y tarifa 806

CAPÍTULO 5 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO NACIONAL A LA

GASOLINA Y AL ACPM 807

Artículo 15251 Determinación del impuesto a cargo de los responsables del impuesto

nacional a la gasolina y al ACPM 807

CAPÍTULO 6 PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO NACIONAL A

LA GASOLINA Y AL ACPM 808

Artículo 15261 Período gravable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM 808

CAPÍTULO 7 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO NACIONAL A

LA GASOLINA Y AL ACPM 808

Artículo 15271 Declaración y Pago del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM 808

Artículo 15272 Importación 809

CAPÍTULO 8 CONTROLES EN EL IMPUESTO NACIONAL A LA

GASOLINA Y AL ACPM 809

Artículo 15281 Control para las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves 809

Artículo 15282 Control para el ACPM utilizado para generación eléctrica en Zonas

no Ínter conectadas y para otros combustibles exceptuados 809

Artículo 15283 Control para combustibles distribuidos para zonas de frontera 810

Artículo 15284 Control para la venta de combustibles en el departamento

Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina 811

Artículo 15285 Control para combustibles de uso y actividades especiales 811

Artículo 15286 Forma de identificar las diferentes ventas, retiros e importaciones 812

Artículo 15287 Otros aspectos 812

TÍTULO 3 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN

TRIBUTARIA 812

Artículo 1531 Condiciones y efectos del impuesto complementario de

Normalización tributaria 812

PARTE 6 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO DE COBRO COACTIVO Y RÉGIMEN SANCIONATORIO 813

TÍTULO 1 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 813

CAPÍTULO 1 DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES 813

Artículo 16111 Deberes formales 813

Artículo 16112 Deberes formales 813

Artículo 16113 Deberes formales 813

Artículo 16114 Deberes formales 813

Artículo 16115 Deberes formales 813

Artículo 16116 Deberes formales 814

Contenido LXIII

Artículo 16117 Información que debe suministrar el Banco de la República por los

pagos efectuados en la compra de oro de producción nacional 814

Artículo 16118 Deberes formales en los documentos de la empresa y de toda

persona natural o entidades 814

Artículo 16119 Libro fiscal de “registro de operaciones diarias” de las Asociaciones

de Hogares Comunitarios 814

Artículo 161110 Libros de contabilidad de las organizaciones sindicales 815

CAPÍTULO 2 REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO 815

Artículo 16121 Obligación de inscripción en el Registro Único Tributario 815

Artículo 16122 Registro Único Tributario (RUT) 815

Artículo 16123 Administración del Registro Único Tributario (RUT) 815

Artículo 16124 Registros incorporados en el Registro Único Tributario (RUT) 816

Artículo 16125 Elementos del Registro Único Tributario (RUT) 816

Artículo 16126 Obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) 818

Artículo 16127 Inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) 819

Artículo 16128 Oportunidad de la inscripción en el Registro Único

Tributario (RUT) 820

Artículo 16129 Lugar de inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el

Registro Único Tributario (RUT) 820

Artículo 161210 Formalización de la inscripción, actualización y solicitud de

cancelación en el Registro Único Tributario (RUT) 820

Artículo 161211 Documentos para la formalización de la inscripción en el

Registro Único Tributario (RUT) 821

Artículo 161212 Verificación de la información en el Registro

Único Tributario (RUT) 826

Artículo 161213 Inscripción de oficio en el Registro Único Tributario (RUT) 827

Artículo 161214 Actualización del Registro Único Tributario (RUT) 827

Artículo 161215 Actualización de oficio en el Registro Único Tributario (RUT) 828

Artículo 161216 Suspensión de la inscripción en el

Registro Único Tributario (RUT) 829

Artículo 161217 Trámite para la suspensión de la inscripción en el Registro Único

Tributario (RUT) 829

Artículo 161218 Cancelación de la inscripción en el

Registro Único Tributario (RUT) 830

Artículo 161219 Documentos para la solicitud de cancelación de la inscripción en el

Registro Único Tributario (RUT) 831

Artículo 161220 Formulario oficial del Registro Único Tributario (RUT) 832

Artículo 161221 Prueba de inscripción, actualización, suspensión o cancelación

en el Registro Único Tributario (RUT) 832

Artículo 161222 Deber de denuncia 833

Artículo 161223 Suscripción de convenios o acuerdos 833

Artículo 161224 Solicitud de información 834

Artículo 161225 Identificación de los patrimonios autónomos que realicen

operaciones de comercio exterior 834

Artículo 161226 Declaración de los patrimonios autónomos con

NIT independiente 834

CAPÍTULO 3 FIRMA ELECTRÓNICA 834

Artículo 16131 Firma electrónica 834

Artículo 16132 Acuerdo 835

Artículo 16133 Validez 835

CAPÍTULO 4 FACTURACIÓN 835

Artículo 16141 Obligación de facturar 835

LXIV Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 16142 No obligados a facturar 835

Artículo 16143 Facturación en mandato 836

Artículo 16144 Factura de venta 836

Artículo 16145 Documento sustitutivo de la factura en la distribución masiva

y ambulante de bienes 837

Artículo 16146 Factura 837

Artículo 16147 Factura por computador 838

Artículo 16148 Facturación de consorcios y uniones temporales 838

Artículo 16149 Intermediarios en la elaboración de facturas 838

Artículo 161410 Identificación del agente retenedor 839

Artículo 161411 Factura de venta 839

Artículo 161412 Aplicación del Decreto 2763 de 2012 839

Artículo 161413 Definiciones 839

Artículo 161414 Principios básicos de autenticidad e integridad 840

Artículo 161415 Requisitos de contenido fiscal de la factura electrónica y de las

notas crédito 840

Artículo 161416 Requisitos de contenido técnico de la factura electrónica y de

las notas crédito 841

Artículo 161417 Exhibición de la factura electrónica 841

Artículo 161418 Conservación de la factura electrónica 842

Artículo 161419 Acuerdo para la expedición y aceptación de facturas electrónicas 842

Artículo 161420 Control de emisión de factura electrónica 843

Artículo 161421 Obligaciones generales 843

Artículo 161422 Exclusiones 843

Artículo 161423 Factura electrónica como soporte fiscal 844

Artículo 161424 Documentos equivalentes a la factura 844

Artículo 161425 Requisitos de los documentos equivalentes a la factura 845

Artículo 161426 Documentos sustitutivos de la factura 846

Artículo 161427 Reportes de las agencias de viaje 846

Artículo 161428 Suscripción masiva de servicios de televisión 846

Artículo 161429 Documento sustitutivo en la entrada a espectáculos públicos 847

Artículo 161430 Documento equivalente a la factura en juegos localizados 847

Artículo 161431 Documento soporte en los juegos de suerte y azar 847

Artículo 161432 Contratos de medicina prepagada y afiliaciones a planes de salud 848

Artículo 161433 Documento equivalente en juegos de suerte y azar diferentes de

los juegos localizados 848

Artículo 161434 Documentos soporte 848

Artículo 161435 Pagos a miembros de juntas directivas 849

Artículo 161436 Descuentos por nómina 849

Artículo 161437 Transacciones en Bolsas de Valores 849

Artículo 161438 Discriminación del IVA en la factura 849

Artículo 161439 Otros documentos equivalentes a la factura 850

Artículo 161440 Documento equivalente a la factura en adquisiciones efectuadas

por responsables del régimen común a personas naturales no

comerciantes o inscritas en el régimen simplificado 850

Artículo 161441 Requisitos de los documentos equivalentes a la factura 851

Artículo 161442 Comprobante de transacción en bolsas de bienes y productos

agropecuarios, agroindustriales y de otros commodities, como

documento equivalente a la factura 851

Artículo 161443 Requisitos de la factura para la procedencia de costos, deducciones e

impuestos descontables 851

Contenido LXV

Artículo 161444 Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos

descontables por operaciones realizadas con no

obligados a facturar 851

Artículo 161445 Documentos equivalentes a la factura 852

Artículo 161446 Coexistencia de facturas y tiquetes de máquina registradora 852

Artículo 161447 Procedencia de costos, gastos o impuestos descontables por

servicios públicos domiciliarios 852

Artículo 161448 Documento equivalente para comisionistas de Bolsas de Valores 853

Artículo 161449 Documento equivalente a la factura 853

Artículo 161450 Sistema Técnico de Control Tarjeta Fiscal 853

Artículo 161451 Características y condiciones del Sistema Técnico de

Control Tarjeta Fiscal 854

Artículo 161452 Sectores obligados a adoptar el Sistema Técnico de

Control Tarjeta Fiscal 854

Artículo 161453 Implementación del Sistema Técnico de Control Tarjeta Fiscal 855

Artículo 161454 Controles 855

Artículo 161455 Sanciones 855

Artículo 161456 Efectos tributarios de las copias de la factura 855

SECCIÓN 1 FACTURA ELECTRÓNICA 855

Artículo 161411 Ámbito de aplicación Este Decreto aplica a: 855

Artículo 161412 Definiciones 856

Artículo 161413 Condiciones de expedición de la factura electrónica 857

Artículo 161414 Acuse de recibo de la factura electrónica 859

Artículo 161415 Verificación y Rechazo de la factura electrónica 859

Artículo 161416 Conservación de la factura electrónica 860

Artículo 161417 Ejemplar de la factura electrónica para la DIAN 860

Artículo 161418 Medidas en caso de inconvenientes técnicos y

situaciones especiales 862

Artículo 161419 Información a entregar a la Unidad Administrativa Especial

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN 862

Artículo 1614110 Habilitación para expedir factura electrónica 862

Artículo 1614111 Factura electrónica en los contratos de mandato, consorcio y

uniones temporales 865

Artículo 1614112 Autorización de Proveedores Tecnológicos 866

Artículo 1614113 Obligaciones de los Proveedores Tecnológicos 867

Artículo 1614114 Cancelación la autorización a Proveedores Tecnológicos 867

Artículo 1614115 Catálogo de Participantes de Factura Electrónica 868

Artículo 1614116 Otros documentos equivalentes de la factura 869

Artículo 1614117 Factura electrónica como soporte fiscal 869

Artículo 1614118 La factura electrónica de comercio exterior 869

Artículo 1614119 Otras disposiciones 870

Artículo 161411 Transición 871

Artículo 161412 Vigencia 872

CAPÍTULO 5 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIO 872

Artículo 16151 Día de pago para efectos tributarios 872

Artículo 16152 Documentos soporte de la Declaración del Impuesto sobre la

Renta y Complementarios 872

Artículo 16153 Fusión o escisión de sociedades 873

Artículo 16154 Independencia de cada declaración tributaria 873

Artículo 16155 Enajenación de más del diez por ciento (10%) de acciones inscritas

en una Bolsa de Valores colombiana 874

LXVI Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 16156 Declaración del impuesto sobre la renta y complementario de las

personas naturales sin residencia en Colombia y de las sociedades

y entidades extranjeras 874

Artículo 16157 Ejercicio impositivo 875

CAPÍTULO 6 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA 875

Artículo 16161 Cambio de período gravable 875

Artículo 16162 Periodo en el impuesto sobre las ventas y retención en la fuente 875

Artículo 16163 Nuevos periodos gravables del impuesto sobre las ventas:

declaración y pago 876

Artículo 16164 Pagos cuatrimestrales sin declaración a modo de anticipo del

impuesto sobre las ventas 876

Artículo 16165 Monto máximo de los anticipos 877

Artículo 16166 Tratamiento del IVA retenido 877

CAPÍTULO 7 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO NACIONAL

AL CONSUMO 878

Artículo 16171 Declaración y pago del impuesto nacional al consumo en la

importación de bienes gravados 878

CAPÍTULO 8 DECLARACIÓN Y PAGO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE 878

Artículo 16181 Declaración y pago de la retención en la fuente 878

CAPÍTULO 9 DECLARACIÓN DEL VALOR CORRESPONDIENTE AL AJUSTE

POR ACTUALIZACIÓN DE LAS SANCIONES 878

Artículo 16191 Declaración del valor correspondiente al ajuste por actualización 878

CAPÍTULO 10 CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS 878

Artículo 161101 Ajustes contables por corrección a la declaración 878

Artículo 161102 Corrección por diferencias de criterio cuando hay emplazamiento 879

CAPÍTULO 11 PRESENTACIÓN VIRTUAL DE LAS DECLARACIONES 879

Artículo 161111 Presentación virtual de las declaraciones 879

Artículo 161112 Equivalente funcional 879

Artículo 161113 Procedimiento para la emisión, renovación, revocación de

mecanismo de firma digital amparado en certificado digital 880

Artículo 161114 Previsiones 880

Artículo 161115 Pago 881

Artículo 161116 Obligaciones generales 882

Artículo 161117 Aplicación 883

Artículo 161118 Valor probatorio 884

Artículo 161119 Actualización de información 884

Artículo 1611110 Declaraciones que se tienen por no presentadas 885

Artículo 1611111 Aproximación de los valores de las declaraciones tributarias 885

CAPÍTULO 12 EXPEDICIÓN DE CERTIFICADOS 885

Artículo 161121 Expedición de certificado 885

Artículo 161122 Certificado de ingresos para trabajadores independientes 885

Artículo 161123 Certificación para efectos de la exclusión del literal e) del artículo

428 del Estatuto Tributario 886

Artículo 161124 Certificación 886

Artículo 161125 Certificación 887

Artículo 161126 Exclusión del impuesto sobre las ventas del literal e) del artículo

428 del Estatuto Tributario 887

Artículo 161127 Certificación para efectos de la exclusión del literal e) del artículo

428 del Estatuto Tributario 887

Artículo 161128 Control del importador 887

Artículo 161129 Importaciones a través de líneas o similares 888

Artículo 1611210 Información sobre el valor no gravado de los

rendimientos financieros 888

Contenido LXVII

Artículo 1611211 Expedición de certificados 888

Artículo 1611212 Certificados de retención en la fuente 888

Artículo 1611213 Contenido del certificado de retención por IVA 888

CAPÍTULO 13 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR 889

SECCIÓN 1 REGISTRO DEL CAMBIO DE TITULAR ANTE EL BANCO DE

LA REPÚBLICA, NO PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN GMF Y

PLAZOS PARA FACILIDADES DE PAGO 889

Artículo 1611311 Registro del cambio de titular ante el Banco de la República 889

Artículo 1611312 No presentación de declaración 889

Artículo 1611313 Plazos para el pago de las obligaciones fiscales 889

SECCIÓN 2 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR DURANTE EL AÑO 2016 890

NORMAS GENERALES 890

Artículo 1611321 Presentación de las declaraciones tributarias 890

Artículo 1611322 Pago de las declaraciones y demás obligaciones en bancos y

entidades autorizadas para recaudar 890

Artículo 1611323 Corrección de las declaraciones 890

Artículo 1611324 Cumplimiento de obligaciones por las sociedades fiduciarias 891

Artículo 1611325 Formularios y contenido de las declaraciones 891

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO 892

Artículo 1611326 Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto

sobre la renta y complementario 892

Artículo 1611327 Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto

sobre la renta y complementario 892

Artículo 1611328 Contribuyentes con régimen especial que deben presentar

declaración de renta y complementario 895

DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO 895

Artículo 1611329 Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementario con obligación de presentar declaración

ingresos y patrimonio 895

Artículo 16113210 Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementario que no deben presentar declaración de renta

ni de ingresos y patrimonio 896

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA Y ANTICIPO 897

Artículo 16113211 Grandes contribuyentes Declaración de renta y complementario 897

Artículo 16113212 Personas jurídicas y demás contribuyentes Declaración de renta

y complementario 898

Artículo 16113213 Entidades del sector cooperativo 900

Artículo 16113214 Declaración de renta y complementario de personas naturales

sucesiones ilíquidas 901

Artículo 16113215 Plazo especial para presentar la declaración de instituciones

financieras intervenidas 903

Artículo 16113216 Declaración de ingresos y patrimonio 903

Artículo 16113217 Declaración por fracción de año 904

Artículo 16113218 Declaración por cambio de titular la inversión extranjera 904

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE 905

Artículo 16113219 Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto

sobre la renta para la equidad - CREE 905

Artículo 16113220 Declaración del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE 905

Artículo 16113221 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad – CREE 905

Artículo 16113222 Plazos 906

IMPUESTO A LA RIQUEZA E IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE

NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA AL IMPUESTO A LA RIQUEZA 907

LXVIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 16113223 Plazo para declarar y pagar el impuesto a la riqueza e impuesto

complementario de normalización tributaria al impuesto

a la riqueza 907

DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR 908

Artículo 16113224 Plazo para presentar la declaración anual de activos en el exterior 908

DECLARACIÓN INFORMATIVA Y DOCUMENTACIÓN

COMPROBATORIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA 911

Artículo 16113225 Contribuyentes obligados a presentar declaración informativa 911

Artículo 16113226 Plazos para presentar la declaración informativa de precios

de transferencia 911

Artículo 16113227 Plazos para presentar la documentación Comprobatoria 912

PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 913

Artículo 16113228 Declaración y pago bimestral del impuesto sobre las ventas 913

Artículo 16113229 Declaración y pago cuatrimestral del impuesto sobre las ventas 914

Artículo 16113230 Declaración anual y pago del impuesto sobre las ventas 915

Artículo 16113231 Plazo para el pago de los anticipos 915

PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO

NACIONAL AL CONSUMO 917

Artículo 16113232 Declaración y pago bimestral del impuesto nacional al consumo 917

Artículo 16113233 Declaración simplificada del impuesto nacional al consumo 918

Artículo 16113234 Plazos declaración simplificada del impuesto nacional

al consumo 919

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE 919

Artículo 16113235 Declaración mensual de retenciones en la fuente 919

Artículo 16113236 Retención del impuesto sobre las ventas 922

Artículo 16113237 Impuesto de timbre nacional 922

Artículo 16113238 Declaración y pago del impuesto de timbre nacional

recaudado en el exterior 923

DECLARACIÓN Y PAGO AUTORRETENCIÓN CREE 923

Artículo 16113239 Declaración de los autorretenedores del impuesto sobre la renta

para la equidad CREE 923

IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM 925

Artículo 16113240 Declaración mensual del impuesto nacional a la gasolina

y al ACPM 925

PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS

FINANCIEROS AÑO 2017 927

Artículo 16113241 Plazos para declarar y pagar el gravamen a los movimientos

financieros -GMF 927

IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS OMITIDOS Y

PASIVOS INEXISTENTES 928

Artículo 16113242 Pago de la cuarta cuota del impuesto de ganancia ocasional por

activos omitidos y pasivos inexistentes 928

PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS 929

Artículo 16113243 Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor

del impuesto sobre la renta y complementario, impuesto sobre la

renta para la equidad, cree y del gravamen a los

movimientos financieros 929

Artículo 16113244 Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor

del impuesto de timbre nacional 930

Artículo 16113245 Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor

del impuesto las ventas 930

OTRAS DISPOSICIONES PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO DE LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS 930

Contenido LXIX

Artículo 16113246 Horario declaraciones de presentación de las declaraciones

tributarias y pagos 930

Artículo 16113247 Forma de presentar las declaraciones tributarias 930

Artículo 16113248 Forma de pago de las obligaciones 931

Artículo 16113249 Pago mediante documentos especiales 931

Artículo 16113250 Plazo para el pago de declaraciones tributarias con saldo a pagar

inferior a cuarenta y una (41) unidades de valor tributario - UVT 932

Artículo 16113251 Identificación del contribuyente, declarante o responsable 932

Artículo 16113252 Prohibición de exigir declaración de renta y complementario a

los no obligados a declarar 933

CAPÍTULO 14 ACTUACIÓN ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 933

Artículo 161141 Presentación de escritos 933

Artículo 161142 Actuación ante la administración 934

CAPÍTULO 15 RECURSOS TRIBUTARIOS 934

Artículo 161151 Auto de admisión del recurso de reconsideración 934

Artículo 161152 Silencio administrativo positivo para admitir recurso de

reconsideración 934

Artículo 161153 Oportunidad para subsanar requisitos del recurso de

reconsideración 934

CAPÍTULO 16 PAGOS QUE EFECTÚEN LAS ENTIDADES QUE RECIBAN

APORTES DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN 935

Artículo 161161 Aportes del presupuesto general de la Nación 935

Artículo 161162 Información de las entidades financieras con capital garantía 935

Artículo 161163 Información a las entidades públicas 935

Artículo 161164 Falta grave 935

Artículo 161165 Falta disciplinaria 936

CAPÍTULO 17 RÉGIMEN PROBATORIO 936

Artículo 161171 Hechos consignados en las declaraciones tributarias 936

Artículo 161172 Documentos probatorios 936

Artículo 161173 Exhibición de libros de contabilidad 936

Artículo 161174 Observaciones y descargos en el acta de inspección 936

Artículo 161175 Informe sumario 937

Artículo 161176 Facultades de la administración tributaria 937

Artículo 161177 Control e información 937

Artículo 161178 Facultades de registro 938

CAPÍTULO 18 NULIDADES 938

Artículo 161181 Oportunidad para alegar nulidades 938

Artículo 161182 Nulidad de la liquidación de impuestos o resolución de recursos 938

CAPÍTULO 19 DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS A LAS

INSTITUCIONES ESTATALES U OFICIALES DE EDUCACIÓN SUPERIOR 938

Artículo 161191 Devolución del impuesto a las ventas a las instituciones estatales u

oficiales de educación superior 938

Artículo 161192 Liquidación del Impuesto a las Ventas a devolver 938

Artículo 161193 Solicitud de devolución del impuesto a las ventas 939

Artículo 161194 Requisitos de la solicitud de devolución del impuesto a las ventas 939

Artículo 161195 Trámite de devolución 939

Artículo 161196 Término para efectuar la devolución 940

Artículo 161197 Rechazo de la solicitud de devolución 940

Artículo 161198 Remisión del Estatuto Tributario 940

CAPÍTULO 20 DEVOLUCIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE ENTIDADES Y PERSONAS QUE

CELEBREN ACUERDOS DE REESTRUCTURACIÓN 940

LXX Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 161201 Entidades y personas con derecho a la devolución 940

Artículo 161202 Requisitos 941

Artículo 161203 Inadmisión de la solicitud de devolución 941

Artículo 161204 Rechazo de la solicitud de devolución 941

Artículo 161205 Remisión al estatuto tributario 942

CAPÍTULO 21 PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIONES Y/O

COMPENSACIONES 942

Artículo 161211 Devolución del impuesto objeto de retención practicada en exceso

sobre dividendos o participaciones 942

Artículo 161212 Término para solicitar la devolución 942

Artículo 161213 Requisitos para el reconocimiento de la devolución 942

Artículo 161214 Remisión normativa 943

Artículo 161215 Empresas con derecho a la devolución 943

Artículo 161216 Requisitos 943

Artículo 161217 Inadmisión de la solicitud de devolución 944

Artículo 161218 Rechazo de la solicitud de devolución 944

Artículo 161219 Remisión al Estatuto Tributario 944

Artículo 1612110 Requisitos para otras solicitudes de devolución y/o compensación 944

Artículo 1612111 Firma de contador público o revisor fiscal 945

Artículo 1612112 Quiénes pueden solicitar devolución y/o compensación en el

impuesto sobre las ventas 945

Artículo 1612113 Requisitos generales de la solicitud de devolución y/o

compensación 945

Artículo 1612114 Requisitos especiales en el impuesto sobre la renta 946

Artículo 1612115 Requisitos especiales en el impuesto sobre las ventas 947

Artículo 1612116 Requisitos especiales para los productores de leche, carne y huevos;

y comercializadores de animales vivos de la especie bovina, excepto

los de lidia de la partida arancelaria 0102 que realicen

operaciones exentas 950

Artículo 1612117 Requisitos de la garantía en devoluciones 953

Artículo 1612118 Término para solicitar la devolución o compensación de

saldos a favor 953

Artículo 1612119 Lugar de presentación de solicitud de devolución y/o

compensación de saldos a favor 953

Artículo 1612120 Verificación dentro del proceso de devolución y/o compensación 954

Artículo 1612121 Devolución de pagos en exceso 954

Artículo 1612122 Término para solicitar la devolución por pagos en exceso 954

Artículo 1612123 Tasa y liquidación de intereses 955

Artículo 1612124 Imputación de los saldos a favor 955

Artículo 1612125 Las retenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en que

fueron practicadas 955

Artículo 1612126 Compensación de los saldos cuando no se indica la

obligación a cargo 956

Artículo 1612127 Término para solicitar y efectuar la devolución por pagos

de lo no debido 956

CAPÍTULO 22 DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Y DEL

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO A DIPLOMÁTICOS, ORGANISMOS

INTERNACIONALES Y MISIONES DIPLOMÁTICAS Y CONSULARES 956

Artículo 161221 Exención del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al

consumo a diplomáticos, organismos internacionales y

misiones diplomáticas y consulares 956

Artículo 161222 Competencia 957

Artículo 161223 Información a cargo de la Dirección General de Protocolo 957

Contenido LXXI

Artículo 161224 Requisitos 957

Artículo 161225 Forma de pago 958

Artículo 161226 Término para efectuar la devolución 958

Artículo 161227 Verificación de las devoluciones 958

Artículo 161228 Auto inadmisorio 958

Artículo 161229 Rechazo de la solicitud 958

CAPÍTULO 23 DEVOLUCIÓN DEL IVA A LOS TURISTAS EXTRANJEROS NO

RESIDENTES EN COLOMBIA Y A LOS VISITANTES EXTRANJEROS NO

RESIDENTES EN COLOMBIA EN LAS UNIDADES ESPECIALES DE

DESARROLLO FRONTERIZO 959

Artículo 161231 Devolución del IVA a los turistas extranjeros no residentes en

Colombia y a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia

en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo 959

Artículo 161232 Turista extranjero no residente en Colombia 959

Artículo 161233 Visitante extranjero no residente en Colombia 959

Artículo 161234 Tarjeta Fiscal 960

Artículo 161235 Bienes muebles gravados con derecho a la devolución del IVA 960

Artículo 161236 Montos objeto de devolución y unidades máximas de un mismo

artículo 961

Artículo 161237 Requisitos de la solicitud de devolución 961

Artículo 161238 Procedimiento para efectuar la devolución 962

Artículo 161239 Término y mecanismo para realizar la devolución 963

Artículo 1612310 Rechazo de la solicitud de devolución 964

Artículo 1612311 Informe mensual 965

Artículo 1612312 Responsabilidad 965

Artículo 1612313 Notificación 965

Artículo 1612314 Transitoriedad 965

CAPÍTULO 24 DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR LA

ADQUISICIÓN DE SERVICIOS GRAVADOS, POR LOS VISITANTES EXTRANJEROS

NO RESIDENTES EN COLOMBIA, EN LOS ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO

UBICADOS EN LAS UNIDADES ESPECIALES DE DESARROLLO FRONTERIZO 966

Artículo 161241 Devolución del IVA a los visitantes extranjeros no residentes en

Colombia en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo 966

Artículo 161242 Visitante extranjero no residente en Colombia 966

Artículo 161243 Tarjeta Fiscal 966

Artículo 161244 Servicios gravados con derecho a la devolución del IVA 967

Artículo 161245 Montos objeto de devolución 967

Artículo 161246 Requisitos de la solicitud de devolución 967

Artículo 161247 Trámite para efectuar la devolución 968

Artículo 161248 Servicio informático electrónico 969

Artículo 161249 Término y mecanismo para realizar la devolución 969

Artículo 1612410 Rechazo de la solicitud de devolución 970

Artículo 1612411 Informe mensual 971

Artículo 1612412 Responsabilidad 971

Artículo 1612413 Notificación 971

CAPÍTULO 25 DEVOLUCIÓN DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS

FINANCIEROS – GMF 971

Artículo 161251 Identificación de cuentas 971

Artículo 161252 Devolución del Gravamen a los Movimientos Financieros 972

Artículo 161253 Reintegro del Gravamen 972

Artículo 161254 Compensación de deudas tributarias y aduaneras 973

Artículo 161255 Trámite de la devolución con títulos 973

Artículo 161256 Cancelación de intereses 973

LXXII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 161257 Devolución a la cuenta bancaria 973

Artículo 161258 Revisión por análisis de riesgo 973

Artículo 161259 Presentación de la solicitud de devolución y/o compensación y

requisitos generales y especiales a través del servicio informático

electrónico 974

Artículo 1612510 Término para efectuar la devolución y/o compensación de los

saldos a favor originados en el impuesto sobre las ventas 974

CAPÍTULO 26 DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE

LAS VENTAS POR LA ADQUISICIÓN DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN 975

Artículo 161261 Vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria

que da derecho a devolución o compensación del impuesto

sobre las ventas por la adquisición de materiales de construcción 975

Artículo 161262 Requisitos de la contabilidad 976

Artículo 161263 Solicitud de devolución o compensación 977

Artículo 161264 Registro del proyecto ante la Unidad Administrativa Especial

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN 978

Artículo 161265 Monto de la solicitud 978

Artículo 161266 Requisitos de la solicitud 978

Artículo 161267 Término para efectuar la devolución o compensación 979

Artículo 161268 Inadmisión de la solicitud 979

Artículo 161269 Rechazo de la solicitud 980

Artículo 1612610 Remisión normativa 980

Artículo 1612611 Obligaciones del agente retenedor 980

CAPÍTULO 27 DISPOSICIONES VARIAS 981

Artículo 161271 Orden expresa y escrita del mandante 981

Artículo 161272 Revocatoria de la orden expresa y escrita del mandante 981

Artículo 161273 Responsabilidad solidaria 981

Artículo 161274 Obligación para los nuevos contribuyentes 981

Artículo 161275 Contabilidad de las sociedades o entidades consideradas nacionales

por tener su sede efectiva de administración en el

territorio colombiano 982

CAPÍTULO 28 INFORMACIÓN QUE DEBEN SUMINISTRAR LAS ENTIDADES

PÚBLICAS O PRIVADAS QUE CELEBREN CONVENIOS DE COOPERACIÓN Y

ASISTENCIA TÉCNICA 982

Artículo 161281 Información que deben suministrar las entidades públicas o privadas

que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica 982

TÍTULO 2 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO COACTIVO 983

CAPÍTULO 1 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO

COACTIVO APLICABLE A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS

EN LIQUIDACIÓN 983

Artículo 16211 Ámbito de aplicación 983

Artículo 16212 Procedimiento para extinción de obligaciones tributarias 983

Artículo 16213 Supresión de registros 984

Artículo 16214 Responsabilidad 985

Artículo 16215 Procesos de cobro en curso y demás obligaciones tributarias 985

CAPÍTULO 2 CRUCE DE CUENTAS 985

Artículo 16221 Definiciones 985

Artículo 16222 Cruce de cuentas 986

Artículo 16223 Procedencia 986

Artículo 16224 Procedimiento para el cruce de cuentas 986

Artículo 16225 Liquidación de intereses 987

Artículo 16226 Trámite Administración de Impuestos y/o Aduanas 988

Contenido LXXIII

CAPÍTULO 3 DACIÓN EN PAGO 988

Artículo 16231 Dación en pago 988

Artículo 16232 Efectos de la dación en pago 989

Artículo 16233 Competencia 989

Artículo 16234 Condiciones para la aceptación de bienes en dación en pago 990

Artículo 16235 Trámite para la cancelación de las obligaciones tributarias a

cargo del deudor 990

Artículo 16236 Entrega y recepción de los bienes objeto de dación en pago 991

Artículo 16237 Administración y disposición de los bienes recibidos en dación en

pago de obligaciones tributarias de competencia de la Unidad

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales, DIAN 991

Artículo 16238 Administración de los recursos 992

Artículo 16239 De los gastos de administración y disposición 992

Artículo 162310 Contabilización de los bienes entregados en dación en pago 993

Artículo 162311 Administración y disposición de los bienes adjudicados a favor

de la Nación 993

CAPÍTULO 4 ADJUDICACIÓN DE BIENES A FAVOR DE NACIÓN 993

Artículo 16241 Adjudicación de bienes a favor de la Nación 993

Artículo 16242 Competencia 993

Artículo 16243 Efectos de la adjudicación de bienes a favor de la Nación 994

Artículo 16244 Procedencia de la adjudicación de bienes a favor de la Nación 994

Artículo 16245 Información del área de cobranzas para el concepto técnico sobre

la viabilidad de la adjudicación 994

Artículo 16246 Expedición del acto administrativo de adjudicación a favor

de la Nación 995

Artículo 16247 Monto por el cual se reciben los bienes adjudicados a favor

de la Nación y aplicación a las obligaciones del proceso 995

Artículo 16248 Fecha de pago de las obligaciones canceladas con bienes

adjudicados a favor de la Nación 996

Artículo 16249 Tratamiento de los remanentes 996

Artículo 162410 Entrega y recepción de los bienes objeto de adjudicación a favor

de la Nación 996

Artículo 162411 Gastos de administración y disposición de los bienes adjudicados

a favor de la Nación 996

Artículo 162412 Trámite en caso de no procedencia de la adjudicación a favor

de la Nación 997

Artículo 162413 Concepto técnico sobre la viabilidad de la adjudicación 997

CAPÍTULO 5 PAGO MEDIANTE DOCUMENTOS ESPECIALES 997

Artículo 16251 Pago mediante documentos especiales 997

Artículo 16252 Devolución de impuestos mediante TIDIS 998

Artículo 16253 Contenido del acta de emisión de TIDIS 998

Artículo 16254 Intereses de plazo de las obligaciones fiscales 998

CAPÍTULO 6 FACILIDADES PARA EL PAGO DE OBLIGACIONES FISCALES 998

Artículo 16261 Facilidad para el pago con ocasión de la reestructuración

de obligaciones 998

Artículo 16262 Determinación de la cuantía de las obligaciones fiscales en mora 998

Artículo 16263 Garantías 999

CAPÍTULO 7 PRESCRIPCIÓN Y REMISIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS 999

Artículo 16271 Prescripción de la acción de cobro 999

Artículo 16272 Remisión de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias

de personas fallecidas 999

LXXIV Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 16274 Remisión de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarías

de hasta 40 UVT 1000

Artículo 16275 Remisión de obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias que

superan los 40 UVT y hasta 96 UVT 1001

CAPÍTULO 8 OTRAS DISPOSICIONES DEL PROCESO DE COBRO 1002

Artículo 16281 Obligación de requerir previamente el pago o compensación, antes

de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA 1002

Artículo 16282 Valor absoluto reexpresado en UVT sobre límite de

inembargabilidad 1002

Artículo 16283 Cobro de los valores por concepto de actualización 1002

TÍTULO 3 RÉGIMEN SANCIONATORIO 1002

CAPÍTULO 1 SANCIONES RELACIONADAS CON LA DOCUMENTACIÓN

COMPROBATORIA Y LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA 1002

Artículo 16311 Documentación comprobatoria 1002

Artículo 16312 Declaración informativa 1003

Artículo 16313 Sanción reducida en relación con la declaración informativa 1003

CAPÍTULO 2 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES 1004

Artículo 16321 Sanciones a Notarios y demás funcionarios 1004

PARTE 7 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA – NIIF 1004

Artículo 171 Implementación 1004

Artículo 172 Bases fiscales 1004

Artículo 173 Registros obligatorios 1005

Artículo 174 Libro Tributario 1005

Artículo 175 Soportes de las declaraciones tributarias 1006

Artículo 176 Otros requisitos 1006

Artículo 177 Pruebas 1006

Artículo 178 Nuevos obligados a llevar contabilidad y quienes lleven

contabilidad voluntariamente 1006

Artículo 179 Planes Piloto 1006

ANEXO 1 - CRONOGRAMA (ARTÍCULO 171 PARÁGRAFO) 1007

PARTE 8 OTRAS DISPOSICIONES 1009

TÍTULO 1 PLAN ANTIEVASIÓN 1009

Artículo 1811 Presentación del Plan Antievasión 1009

Artículo 1812 Aprobación del Plan Antievasión 1009

Artículo 1813 Seguimiento del plan 1009

TÍTULO 2 CONSEJO NACIONAL DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN CIENCIA,

TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN – CNBT 1009

Artículo 1821 Reglamento de funcionamiento del Consejo Nacional de Beneficios

Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación – CNBT 1009

CAPÍTULO 1 INTEGRACIÓN Y FUNCIONES 1009

Artículo 18211 Integración 1009

Artículo 18212 Funciones 1010

CAPÍTULO 2 ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO 1011

Artículo 18221 Presidencia 1011

Artículo 18222 Funciones del Presidente del Consejo 1011

Artículo 18223 Funciones de la Secretaría Técnica del Consejo Nacional de

Beneficios Tributarios en Ciencia,

Tecnología e Innovación - CNBT 1012

Artículo 18224 Sesiones 1012

Artículo 18225 Quorum deliberatorio y decisorio 1013

Artículo 18226 De las actas del Consejo 1013

Contenido LXXV

Artículo 18227 Decisiones del Consejo 1013

Artículo 18228 Asistencia de invitados 1013

Artículo 18229 Información sobre programas, proyectos e inversiones en ciencia

y tecnología autorizados 1014

TÍTULO 3 COMISIÓN NACIONAL MIXTA DE GESTIÓN

TRIBUTARIA Y ADUANERA 1014

Artículo 1831 Integración de la Comisión Nacional Mixta de Gestión Tributaria

y Aduanera 1014

LIBRO 2 REGLAMENTO DE IMPUESTOS DEL ORDEN TERRITORIAL 1014

PARTE 1 IMPUESTOS MUNICIPALES 1014

TÍTULO 1 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 1014

Artículo 2111 Registro de actividad 1014

Artículo 2112 Base gravable para distribuidores de combustibles derivados

del petróleo 1015

Artículo 2113 Base gravable en actividades de extracción y transformación de

derivados del petróleo 1015

Artículo 2114 Requisitos para la exclusión de ingresos provenientes

de exportaciones 1015

Artículo 2115 Requisitos para la exclusión de ingresos por productos cuyo

precio esté regulado 1015

Artículo 2116 Requisitos para la operatividad de las prohibiciones 1015

Artículo 2117 Deberes formales de los contribuyentes del impuesto de industria

y comercio 1016

Artículo 2118 Derechos de los contribuyentes del impuesto de industria

y comercio 1016

Artículo 2119 Intercambio de información 1016

Artículo 21110 Campo de aplicación del impuesto de avisos y tableros 1016

TÍTULO 2 IMPUESTO PREDIAL 1017

Artículo 2121 Conformación del impuesto predial unificado 1017

Artículo 2122 Criterios para la fijación de tarifas del impuesto predial unificado 1017

Artículo 2123 Límite al impuesto predial unificado 1017

Artículo 2124 Aplicabilidad del Ajuste anual de la base del impuesto

predial unificado 1017

Artículo 2125 Aplicabilidad del avalúo catastral 1017

Artículo 2126 Determinación del impuesto predial unificado para los resguardos

indígenas 1017

Artículo 2127 Avalúo catastral de los resguardos indígenas 1018

TÍTULO 3 IMPUESTO MUNICIPAL DE ENTRADA A ESPECTÁCULOS

PÚBLICOS Y SOBRE JUEGOS PERMITIDOS 1018

Artículo 2131 Sujeto activo para la administración, recaudo y control 1018

Artículo 2132 Tarifa y procedimientos para el recaudo 1018

TÍTULO 4 PEAJE TURÍSTICO 1019

Artículo 2141 Creación del comité 1019

Artículo 2142 Funciones del Comité de Peajes Turísticos 1019

Artículo 2143 Solicitud de los Concejos Municipales 1019

Artículo 2144 Requisitos 1019

Artículo 2145 Convocatoria y reunión 1019

Artículo 2146 Término para rendir concepto 1019

Artículo 2147 Evaluación de solicitudes 1020

Artículo 2148 Comunicación de las decisiones 1020

Artículo 2149 Modificación del numeral 9º del artículo 1º del Decreto

500 de 1997 1020

LXXVI Jorge Hernán Zuluaga Potes

TÍTULO 5 TASAS POR DESCONGESTIÓN URBANA 1020

Artículo 2151 Criterios para determinar áreas de alta congestión, de alta

contaminación, o de infraestructura construida o mejorada

para evitar congestión urbana 1020

Artículo 2152 Condiciones para la definición, implementación, modificación o

derogación de áreas de alta congestión, de alta contaminación,

o de infraestructura construida o mejorada para evitar

congestión urbana 1021

Artículo 2153 Sustentación del proyecto 1022

Artículo 2154 Tarifas 1023

Artículo 2155 Exenciones 1023

Artículo 2156 Mecanismos de identificación y cobro 1023

Artículo 2157 Recursos 1023

PARTE 2 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

TÍTULO 1 IMPUESTOS AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y

MEZCLAS; CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO; LICORES, VINOS,

APERITIVOS Y SIMILARES Y MONOPOLIO DE LICORES DESTILADOS

Y ALCOHOLES POTABLES 1024

CAPÍTULO 1 FONDO-CUENTA DE IMPUESTOS AL CONSUMO DE

PRODUCTOS EXTRANJEROS 1024

Artículo 22111 Definición 1024

Artículo 22112 Funcionamiento 1024

Artículo 22113 Programa de ingresos y gastos 1024

Artículo 22114 Contabilidad 1024

Artículo 22115 Distribución del impuesto recaudado 1025

Artículo 22116 Impuestos declarados y pagados por productos introducidos

para autoconsumo 1025

Artículo 22117 Impuesto con destino al deporte 1025

Artículo 22118 Procedimiento y competencia para la determinación oficial de los

impuestos al consumo generados en la importación y en la

introducción de productos a zonas de régimen aduanero especial

cuando se presenten inconsistencias 1025

Artículo 22119 Relaciones de declaraciones 1027

Artículo 221110 Pago del impuesto al Fondo Cuenta de productos extranjeros 1027

Artículo 221111 Corrección de inconsistencias 1028

Artículo 221112 Obligación de suministrar información 1028

Artículo 221113 Declaración y pago a órdenes del Fondo Cuenta 1029

CAPÍTULO 2 DECLARACIONES DE IMPUESTOS AL CONSUMO 1029

Artículo 22121 Declaraciones de impuestos al consumo 1029

Artículo 22122 Utilización de formularios 1029

Artículo 22123 Lugares y plazos para la presentación 1030

Artículo 22124 Contenido común a las declaraciones de impuestos al consumo

de productos extranjeros 1030

Artículo 22125 Reenvíos 1030

Artículo 22126 Reenvíos de productos nacionales 1030

Artículo 22127 Reenvíos de productos extranjeros 1030

Artículo 22128 Corrección de las declaraciones 1031

Artículo 22129 Declaraciones que se tienen por no presentadas 1031

Artículo 221210 Intercambio de información 1031

Artículo 221211 Pago del impuesto al consumo de productos nacionales 1031

Artículo 221212 Registro de los sujetos pasivos o responsables 1032

Artículo 221213 Sistema contable 1032

Contenido LXXVII

Artículo 221214 Facturación 1032

Artículo 221215 Aprehensiones 1032

CAPÍTULO 3 SISTEMA ÚNICO NACIONAL DE CONTROL DE TRANSPORTE

DE PRODUCTOS GRAVADOS CON IMPUESTO AL CONSUMO 1033

Artículo 22131 Definición 1033

Artículo 22132 Autorización para el transporte de mercancías gravadas 1033

Artículo 22133 Tornaguía 1034

Artículo 22134 Funcionario competente para expedir o legalizar las tornaguías 1034

Artículo 22135 Término para iniciar la movilización de las mercancías

amparadas por tornaguías 1034

Artículo 22136 Contenido de la tornaguía 1034

Artículo 22137 Codificación de las tornaguías 1035

Artículo 22138 Clases de tornaguías 1035

Artículo 22139 Legalización de las tornaguías 1035

Artículo 221310 Término para la legalización 1035

Artículo 221311 Contenido del acto de legalización 1036

Artículo 221312 Codificación del acto de legalización 1036

Artículo 221313 Forma física de la tornaguía y su legalización 1036

Artículo 221314 Documentos sobre los cuales se pueden autorizar tornaguías 1036

Artículo 221315 Contenido de las facturas o relaciones de productos gravados 1037

Artículo 221316 Apoyo a la función fiscalizadora 1037

Artículo 221317 Extemporaneidad en la presentación de la declaración de

productos extranjeros ante los departamentos y el Distrito Capital 1037

Artículo 221318 No giro por reenvíos 1038

CAPÍTULO 4 SISTEMA ÚNICO NACIONAL DE INFORMACIÓN

Y RASTREO (SUNIR) 1038

Artículo 22141 Objetivo del Sistema Único Nacional de Información y

Rastreo (SUNIR) 1038

Artículo 22142 Conformación del Sistema Único Nacional de Información

y Rastreo (SUNIR) 1038

Artículo 22143 Integración 1039

Artículo 22144 Sujetos Obligados a Integrarse al SUNIR 1039

Artículo 22145 Obligaciones de los departamentos y el Distrito

Capital con el SUNIR 1039

Artículo 22146 Obligaciones de los Sujetos Pasivos Responsables del

Impuesto al Consumo 1040

Artículo 22147 Obligaciones de la Unidad Administrativa Especial Dirección

de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) con el SUNIR 1041

Artículo 22148 Registro 1042

Artículo 22149 Carga Inicial de Información 1043

Artículo 221410 Actualización de Información 1043

Artículo 221411 Medición 1043

Artículo 221412 Marcación y Conteo 1044

Artículo 221413 Información de Marcación y Conteo 1044

Artículo 221414 Lugar de Medición, Marcación y Conteo 1044

Artículo 221415 Marcación y Conteo en Zonas de Régimen Aduanero Especial

y en el Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina 1044

Artículo 221416 Depósitos Francos 1045

Artículo 221417 Marcación y Conteo con Proceso Automatizado 1045

Artículo 221418 Marcación y Conteo con Proceso Mecánico o Manual 1045

Artículo 221419 Dispositivos Físicos de Medición, Marcación y Conteo 1046

Artículo 221420 Elementos Físicos de Marcación 1046

LXXVIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 221421 Carácter del elemento físico de marcación 1046

Artículo 221422 Destino del Producto 1046

Artículo 221423 Consulta de la Información 1047

Artículo 221424 Seguridad del Sistema 1047

Artículo 221425 Fases de Implementación 1048

Artículo 221426 Financiación del Sistema 1048

Artículo 221427 Requisitos para la Implementación del Sistema 1049

Artículo 221428 Régimen de Transición 1049

CAPÍTULO 5 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES,

REFAJOS Y MEZCLAS 1049

Artículo 22151 Base gravable de productos extranjeros 1049

Artículo 22152 Base gravable de productos nacionales 1050

Artículo 22153 Promedios de impuestos de productos nacionales 1050

Artículo 22154 Información para establecer los promedios 1051

Artículo 22155 Contenido de las declaraciones del impuesto al consumo de

cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con

bebidas no alcohólicas 1051

Artículo 22156 Contenido de las declaraciones del impuesto al consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado 1052

Artículo 22157 Fijación de precios de venta al detallista 1052

CAPÍTULO 6 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y

TABACO ELABORADO 1052

Artículo 22161 Impuesto con destino al deporte productos nacionales 1052

Artículo 22162 Tabaco elaborado 1053

CAPÍTULO 7 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,

APERITIVOS Y SIMILARES 1053

Artículo 22171 Contenido de las declaraciones del impuesto al consumo de

licores, vinos, aperitivos y similares 1053

Artículo 22172 Liquidación y recaudo de los impuestos al consumo

generados por los productos de las licoreras oficiales 1053

Artículo 22173 Impuesto al consumo e IVA 1053

Artículo 22174 Reenvíos 1054

Artículo 22175 Formularios de declaración 1054

Artículo 22176 Distribución de Recursos 1054

CAPÍTULO 8 MONOPOLIO DE LICORES DESTILADOS Y

ALCOHOLES POTABLES 1055

Artículo 22181 Prohibición a los departamentos 1055

Artículo 22182 Definición 1055

Artículo 22183 Recaudo del impuesto de circulación 1055

Artículo 22184 Monopolio sobre licores destilados 1055

Artículo 22185 Destinación preferente de las rentas obtenidas en el ejercicio del

monopolio de licores 1055

Artículo 22186 Utilización en salud de las rentas obtenidas en el ejercicio del

monopolio de licores 1056

Artículo 22187 Utilización en educación de las rentas obtenidas en el ejercicio

del monopolio de licores 1056

Artículo 22188 Utilización de las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio

de licores 1057

Artículo 22189 Utilización de las rentas obtenidas en el ejercicio del

monopolio de licores una vez cubiertas las necesidades en salud

y educación 1057

Artículo 221810 Vigilancia de la destinación efectiva de las rentas obtenidas en el

ejercicio del monopolio de licores 1057

Estatuto Tributario 2017 LXXIX

TÍTULO 2 IMPUESTO DE REGISTRO 1058

Artículo 2221 Actos, contratos y negocios jurídicos sujetos al

impuesto de registro 1058

Artículo 2222 Causación y pago 1058

Artículo 2223 Actos o providencias que no generan impuesto 1058

Artículo 2224 Base gravable respecto de inmuebles 1058

Artículo 2225 Definición tarifaria 1059

Artículo 2226 Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía y tarifa 1059

Artículo 2227 Contratos de fiducia mercantil 1060

Artículo 2228 Base gravable en la inscripción de contratos de constitución o

reforma de sociedades y otros actos 1060

Artículo 2229 Tarifa del impuesto para los actos, contratos o negocios

jurídicos con cuantía 1062

Artículo 22210 Impuesto de registro sobre actos, contratos o negocios jurídicos

que deban registrarse tanto en las Oficinas de Registro

de Instrumentos Públicos como en Cámaras de Comercio 1062

Artículo 22211 Liquidación y recaudo del impuesto 1062

Artículo 22212 Declaración y pago 1063

Artículo 22213 Participación del Distrito Capital 1063

Artículo 22214 Términos para el registro y sanción por extemporaneidad 1063

Artículo 22215 Devoluciones 1064

Artículo 22216 Contrato accesorio a la constitución de patrimonio de

familia inembargable 1064

Artículo 22217 Contenido de la declaración del impuesto de registro 1064

TÍTULO 3 SOBRETASA A LA GASOLINA Y AL ACPM 1065

Artículo 2231 Responsabilidad de los Transportadores y Expendedores al Detal 1065

Artículo 2232 Declaración y Pago 1065

Artículo 2233 Suscripción de Convenios 1065

Artículo 2234 Giro de los Recaudos por Parte de las Entidades Financieras

Autorizadas 1066

Artículo 2235 Intereses Moratorios 1066

Artículo 2236 Responsabilidad Penal 1066

Artículo 2237 Giro de la Sobretasa al ACPM 1066

Artículo 2238 Liquidación Oficial de las Sobretasas 1067

Artículo 2239 Valores de Referencia para la liquidación de la Sobretasa a la

Gasolina y el ACPM 1067

Artículo 22310 Periodicidad 1067

TÍTULO 4 IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES 1067

Artículo 2241 Determinación de la Base Gravable 1067

Artículo 2242 Declaración y pago del impuesto 1067

Artículo 2243 Suscripción de convenios 1068

Artículo 2244 Formularios 1068

Artículo 2245 Beneficiarios de las rentas 1068

Artículo 2246 Distribución del recaudo 1068

Artículo 2247 Unificación del período para el pago del impuesto y el período de

vigencia del seguro obligatorio de accidentes de tránsito 1069

Artículo 2248 Traslado y unificación del Registro Terrestre Automotor 1069

TÍTULO 5 ESTAMPILLAS DEPARTAMENTALES 1069

Artículo 2251 Estampilla Ciudadela Universitaria del Atlántico 1069

Artículo 2252 Reglamentación 1069

Artículo 2253 Vigilancia y Control 1070

Artículo 2254 Manejo y Destinación 1070

LXXX Jorge Hernán Zuluaga Potes

LIBRO 3 DISPOSICIONES COMUNES Y OTRAS DISPOSICIONES 1070

PARTE 1 DISPOSICIONES COMUNES 1070

Artículo 311 Reglamento interno del recaudo de cartera 1070

Artículo 312 Contenido mínimo del reglamento interno del recaudo de cartera 1070

Artículo 313 Facilidades para el pago de las obligaciones a favor de las

entidades públicas 1070

Artículo 314 Garantías a favor de la entidad pública 1071

Artículo 315 Procedimiento aplicable 1071

Artículo 316 Plazo 1071

Artículo 317 Determinación de la tasa de interés 1072

PARTE 4 DISPOSICIONES FINALES 1072

Artículo 321 Cuantificación del valor bruto del recaudo del impuesto sobre

las ventas – IVA 1072

Artículo 322 Cálculo de los recaudos efectivos netos del impuesto

sobre las ventas – IVA 1072

Artículo 323 Cubrimiento de las diferencias que le correspondan

a los beneficiarios 1072

Artículo 324 Desembolso del mayor valor 1072

Artículo 325 Naturaleza jurídica de los certificados de desarrollo turístico 1072

Artículo 326 De la suspensión y pérdida de los certificados de

desarrollo turístico 1073

Artículo 327 Usuarios industriales beneficiarios de la exención prevista en el

artículo 102 de la ley 1450 de 2011 1073

Artículo 328 Modificaciones en la actividad económica principal que dan

lugar al beneficio tributario 1073

Artículo 329 Modificaciones en la actividad económica principal que dan

lugar a la pérdida de la exención 1074

Artículo 3210 Requisitos para la solicitud de la exención de la sobretasa 1074

Artículo 3211 Control por parte de la superintendencia de servicios públicos

domiciliarios, de las empresas prestadoras del servicio público

de gas natural domiciliario y de las entidades encargadas del

recaudo de la contribución, según corresponda 1075

Artículo 3212 Pago del impuesto sobre la renta y complementario con

Bonos Agrarios 1076

Artículo 3213 Características de los Bonos Agrarios 1076

Artículo 3214 Valor de aceptación de los Bonos Agrarios 1076

Artículo 3215 Lugar para el pago de los Bonos Agrarios 1076

Artículo 3216 Pago del saldo del Bono Agrario en la redención

TÍTULO 1 VIGENCIA Y DEROGATORIAS

Artículo 3211 Derogatoria integral

Artículo 3212 Vigencia del artículo 1831

Artículo 3213 Vigencia

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Estatuto tributario 2017